经济责任审计研究_评价体系的逻辑框架设计.pdf

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1、财经分析经济责任审计研究：评价体系的逻辑框架设计王慧刘爱东（中南大学商学院，湖南长沙410083）【摘要】经济责任审计评价体系研究不仅有利于提升经济责任审计工作质量，加强经济责任审计规范化建设，还有助于完善我国经济责任审计的理论体系。本文阐述了经济责任审计评价体系的研究背景，分析我国不同经济责任审计的各自审计内容，并在此基础之上，提出了构建经济责任审计的指导思想与原则，设计出以共性指标群、类型特征群以及前瞻性指标群为主体的经济责任审计评价体系逻辑框架。【关键词】经济责任审计；评价体系；逻辑框架【中图分类号】F239.47【文献标志码】A【文章编号】1003-0166(2009)05-0044

2、-05经济责任审计是适应我国政治、导干部特别是主要领导干部、人财物显的成效。但我国的领导干部经济责经济的发展与政治、经济体制改革的管理使用、关键岗位的监督，健全质任审计还处于初步发展阶段，一方面要求而产生和发展起来。党的十六大询、问责、经济责任审计、引咎辞职、经济体制改革的不断深化与民主政报告在阐述加强对权力的制约和监罢免等制度”，而修订的《审计法》不治的发展，对经济责任审计的规范化督时，强调要“发挥司法机关和行政仅确立了审计机关经济责任审计的等方面提出了更高的要求；另一方监察、审计等职能部门的作用”，党的法律地位，更为审计机关开展经济责面，经济责任审计工作中出现的新情十六届四中全会在《中共

3、中央关于加任审计提供了法律依据，使得经济审况与新问题，如审计内容难以准确把强党的执政能力建设的决定》中提出计工作有章可循，有法可依。握，缺少可操作性强的领导干部审计“加强对权力的制约和监督，建立健我国开展经济责任审计的近20评价体系等［1］，已成为阻碍经济责任全领导干部经济责任审计制度”，党年中，经济责任审计在促进领导干部审计工作深入发展的瓶颈。而经济责的十七大报告则进一步明确完善制廉洁自律，规范行政权力运行等方面任审计对加强干部的监督管理，促进约和监督机制，需要“重点加强对领发挥了十分积极的作用，并取得了明党风廉政建设，从源头上预防和治理基金项目：湖南省社科基金资助项目“制度伦理视角下审计

4、信用监管机制研究”（07YBB287）；湖南省审计厅审计科研重点课题“湖南省经济责任审计评价体系研究”（湘审学发［2007］4号）作者简介：王慧中南大学商学院会计学博士研究生，研究方向：审计理论与方法刘爱东中南大学商学院教授，博士生导师，研究方向：审计理论与方法、公司理财44／未来与发展／2009／第5期财经分析腐败，推进依法行政、促进依法治国责任审计结论和评价意见是对地方2.部门领导干部经济责任审计的的进程，促进领导干部自觉实践“三党政领导班子及其成员实绩分析的内容个代表”重要思想，科学发展观和构主要内容之一；国资委也相继颁布了部门领导干部经济责任审计是建和谐社会等各项政策的贯彻与落《中央

5、企业经济责任审计管理暂行办对党的机关、行政机关、司法机关等实具有重要的现实意义。因此，与时法》与《中央企业经济责任审计实施部门的领导干部的经济责任审计，如俱进地研究经济责任审计工作中出细则》。2008年6月中共中央印发的市委组织部、市财政局、市民政局、市现的新问题，推进经济责任审计的不《建立健全惩治和预防腐败体系人民检察院。断发展与完善迫在眉睫。2008—2012年工作规划》提出今后5这些部门的共同点有：第一，收年既要落实地（厅）级及以下党政主入主要来源于国家财政拨款，部分部一、经济责任审计评价对象要领导干部经济责任审计制度，又要门存在行政、事业性收费或下级部的属性分析“建立健全国有企业及国

6、有资本占控门、单位上缴的管理费；第二，领导干股地位、主导地位企业领导人员的经部位高权重，影响较大；第三，多数部《审计法》要求审计机关按照国济责任审计制度”，还将“试行省（部）门对当地的经济发展和建设以及精家有关规定，对国家机关和依法属于级主要领导干部经济责任审计”。因神文明建设有着重要影响。它们在财审计机关审计监督对象的其他单位此，笔者将分别对由省级审计系统所政收支或财务收支的管理方面和其的主要负责人，在任职期间对本地负责审计的地方党政领导干部、部门他经济责任方面虽各有特征，但进行区、本部门或者本单位的财政收支、领导干部、国有企业领导干部以及事经济责任审计时，主要检查这些部门财务收支以及有关

7、经济活动应负经业单位领导干部经济责任审计的内完成当地党委、政府和上级部门交予济责任的履行情况，进行审计监督。容进行分析。的经济和业务工作情况；审查经费来这里的“经济责任”，指的是当事人基1.地方党政领导干部经济责任审源、数量，以及使用情况；检查各部门于特定职务而应履行、承担的与经济计的内容占有国有资产的管理和使用情况；抽相关的职责、义务。经济责任的内涵地方党政领导干部经济责任审查本部门所属下属单位的工作业绩包