连续审计探析.pdf

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1、理论研究TheoreticalResearch连续审计探析■华金秋一、连续审计出现的背景（三）信息传输加快可能带来不确定后果为了满足决策者广泛性与及时性的信息需求，传统审计在当前信息技术条件下面临诸多挑战许多企业通过网站经常性的发布各种财务性或非财和机遇。信息技术的广泛应用从多方面影响着传统务性的信息。这些信息固然增加了企业经营的透明审计，表现在以下几个方面：度，但是也带来了信息可能不正确的隐忧。如果这（一）定期财务报告的重要性受到削弱些信息未经审计，则错误信息可能迅速传播，造成21世纪之前，定期财务报告是企业的股东和大范围的不良影响。债权人可获得的主要信息来源。然而，信

2、息技术的（四）不少经济事项的电子化处理很难留下轨深入使得多种形式的信息渠道可供选择。信息技术迹还可向用户提供基于事项的细节和数据的报告。例传统审计大部分在以纸质为基础的会计信息系如，投资者现在能通过公众的和专用的数据库掌握统中实施。如今电子商务的发展使得公司与其客户最新资讯，而不必苦等公司年度（或季度）报告的的资料交流更为广泛，甚至企业部分资料由客户输发布。入。同时，由于电子商务的执行往往通过第三者如（二）定期财务报告具有滞后性ISP(InformationServiceProvider)_ASP(Applica定期财务报告呈现的是历史数据。在如今快节tionServic

3、eProvider)或电信公司的系统，使得审奏的社会中，历史数据很快过时，而传统审计严重计人员对于公司电子交易安全性与正确性的评估，依赖年度财务报告。计算机技术带来快捷方便的信不能局限于公司本身的系统，必须扩大审计范围。息传播渠道的同时，也对会计报告模式产生了巨大而且，对复杂商业过程的观察或者重现其“审计轨冲击，导致传统定期性向实时或连续性的定制报告迹”比较困难。模式转化。一旦银行或投资者有权随时进入企业的与此同时，信息技术为审计功能的扩展提供了数据库，他们对定期书面财务报告将兴味索然。机遇。公司责任的增加和监管(或治理)的压力推动72中国注册会计师2007/4理论研究T

4、heoreticalResearch审计人员寻求新方式来提高效率。虽然信息技术对来看，其框架有以下几点：审计功能产生严重冲击，但是它也为审计人员提供（一）网络服务器机会来发展有价值的新服务。如企业经营环境和财被审计单位的实时会计报告系统（RTA）配置于务报告过程在不断变化，信息技术大大改变财务报专用的网络服务器中。审计人员所在会计公司和被告编制、审计和使用的方式。在这一形势下，连续审计单位各自的专用服务器必须对接，允许审计人审计（ContinuousAuditing）应运而生。美国注员监控被审计单位的专用服务器授权部分的运行状册会计师协会（AICPA）与加拿大注册会计师协

5、会况，并进入相应的数据库进行审核。审核后同步生（CICA）的关于保证服务研究的特别小组就将连续成的审计报告储存在会计公司的专用服务器内，允审计视为扭转传统审计衰落趋势的很有潜力的新服许特定的第三方随时浏览。务。（二）连续审计环境连续审计环境包含被审计单位的RTA和审计人员二、连续审计的内容的监控设备生成的信息流。被审计单位的RTA和审计连续监控是连续审计的前身，是一种在数据库人员的监控设备是不间断运行的，RTA发布实时（会环境下进行监控的技术_这一技术使用内嵌审计模块计）信息，因此审计人员的保证服务也必须是实时（EmbeddedAuditModel，EAM）来连续收集的。

6、所需的信息，这是连续审计的雏形_连续审计最早应（三）连续审计业务约定用于内部审计，其后才被外部审计所借鉴。综合来连续审计业务约定是连续审计的参与方（主要看，笔者认为，连续审计是基于网络信息技术，将约定事项的连连续审计环境安续信息(无论财全的安全系统务或非财务的信信息)与事先确定息可靠系统传的标准相对照，投资者输审计人员的网络服务器然后就二者的符合程度作出的保证判断的审计报连续审计常绿报告安全的信息传输告。连续审计不业务约定仅向外界进一步证实被审单位提供的连续（或实连续审计的流程图时）信息的可靠被审单位的网络服务器程度，还可根据可靠系统客户的特殊需求安全系统提供不同程度的水

7、平保障。一般THECHINESECERTIFIEDPUBLICACCOUNTANT73理论研究TheoreticalResearch是客户和审计人员）之间的合同。业务约定的具体审计工作非常耗时，要求许多计划和帮助。为保证条款依赖于提供的服务类型，但至少应该包括传统公司财务报告的公允性表达，审计人员不得不花费审计业务约定的组成部分和连续审计的技术方面内较长时间（如几个星期）做实地调查工作。对于连容。续审计而言，审计人员可降低交易和账户余额审核（四）连续审计的信息系统的成本和时间，审计报告可在短时间内生成或者立连续审计的实施完全依