成本核算说明.doc

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1、成本核算说明一、根据企业生产加工的实际情况，本企业生产加工因只有单一生产线，统一在“生产成本”科目核算，二级科目设立有，工资、电费、铲车费、原料煤、原煤运费、水费、设备维修费、备品备件、制造费用。制造费用设立为一级科目下设二级科目、维修费、检测费、折旧费、保险费、及车间办公室费用。月底余额转入生产成本二级会计制造费用。账务处理借生产成本——制造费用*****贷制造费用*****（当月方式额合计）借产成品或库存商品*****（数量来源于生产报表本月生产产品数）贷生产成本*****（当月方式额合计）下面对设立核算账务和部分二级科目数据来源和意义说明1、这样设立核算成

2、本意义是可以核算吨产品单位加工费用高低对比、避免了因季节性生产、待产期间因折旧费及车间其他费用无法准确计算单位加工费用的高低。（如企业不需要计算单位产品成本可将制造费用二级科目直接并入生产成本二级科目核算）2、原料煤：生产成本科目下入原料煤是当月投入生产加工的数量、数据来源是车间皮带给料机数据、是生产车间日报表累计为月报表结果。原入账数据来源于本月购进数据，因购进煤有入库投入生产的有尚未投入生产的，且投入生产还有库存陈煤，不能以此为生产数据计算。最终导致严重的错误的核算结果和库存结果。导致销售成本不实、产品库存不实、转入利润数据严重不实，最终发生多入或少入成本、

3、多入则引起税务部门稽查交纳企业所得税、并罚款，少入则使企业造成以后年度多缴纳企业所得税给企业带来损失。借生产成本——原料煤******贷原材料——原料煤******3、原煤运费：数据来源于本月生产报表消耗的原煤数量在原材料科目下原煤运费按此数量转入。借生产成本——原煤运费******贷原材料——原煤运费*****4、要求生产车间做好生产日报表、月报表。5、备品备件：备品备件盘点入库并入账，购进备品备件必须入库月底根据生产领用由库管员按出库单汇总消耗，以此入生产成本备品备件，意义是购进无入库单的增值税发票税务部门不予抵扣进项税，备品备件库房失去控制，生产用备品备件

4、材料数据不实。1、借生产成本——备品备件*****贷原材料——备品备件*****二、销售成本的核算：有了以上的产成品实际数据按账面数量、单价、金额入账即可借产品销售成本******贷产成品或库存商品******三、年终财务决算一、年终时要对全年的核算做最终综合调整。1、首先对公司原料库进行盘点，以盘点表及计算数据做附件做附件调整，做到账实相符，因生产过程中皮带给料机数据差异，全年生产必然产生误差，生产加工原煤数量经过实地盘点与上年原料煤库存数和本年购进数计算调整本年实际加工投入原煤（本年实际生产加工原煤=上年库存数+本年购进数-本年库存盘点数，本年生产加工调整数

5、=本年实际生产加工原煤-本年已转入生产成本加工原煤数，按此数量计算原煤运费同时调整原煤运费）调整分录如下借生产成本——原料煤（调整数、以盘点表及计算过程做附件）******原料煤运费*****贷原材料——原料煤******原料煤运费******2、原材料备品备件同上调整即可3、同时对产成品库盘点，以盘点表及计算做附件调整，做到账实相符，计算过程同理参考以上计算过程借产品销售产品——精煤*****——等产品******贷产成品或库存商品*****二、2014年账务说明1、固定资产及摊销费用按原方正税务师事务所2012年度摊销金额摊销。2、运费未开票的现入账，在原材

6、料科目下专设原料煤运费，发票未到已注明，日后发票到时补入即可。