立信会计学院会计学原理08.ppt

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1、财产物资、货币资金、债权债务账面结存数实存数是否相符?问题为什么进行财产清查？账实可能不符吗？如果账实不符以哪个数字为准？如何得到账存数、实存数？会计上如何处理账实不符的情况？第八章财产清查第一节财产清查的意义与种类第二节财产清查的内容与方法第三节财产清查结果的处理第一节财产清查的意义与种类财产清查的定义财产清查的意义财产清查的种类财产清查前的准备工作财产清查的定义财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法财产清

2、查的意义保护财产安全完整提高资金使用效率加强保管人员责任保证会计核算资料的真实可靠财产清查的种类财产清查按范围分全面清查局部清查按时间分定期清查不定期清查财产清查前的准备工作确定清查种类会计部门准备账簿记录保管部门准备盘点事宜工作人员准备好度量衡器具第二节财产清查的内容与方法实物资产的清查库存现金的清查银行存款的清查往来款项的清查实物资产的清查财产物资账存数实存数核对如何取得账存数、实存数？确定实物资产账面结存数的盘存制度永续盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制指对财产物资的收入、发出，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出各种财

3、产物资账面结存数的一种盘存制度本期账面减少数量-本期账面增加数量+期初账面结存数量期末账面结存数量=实地盘存制实地盘存制是指在会计核算过程中，对于各种实物资产平时只登记收入数，而不登记发出数，期末通过实物清查确定实际结存数并作为账面结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出数登记入账的一种盘存制度期末账面结存数量-本期账面增加数量+期初账面结存数量=本期账面减少数量清查实存数登记账面支出数永续盘存制、实地盘存制比较永续盘存制平常既登记增加数，又登记减少数，并逐笔结计余额通过盘点得到实存数，验证账实是否相符实地盘存制平常只登记增加数，不登记减少数，无

4、法结计余额通过盘点得到实存数，作为账面结存数，并据以倒挤出本期支出数实物资产清查方法实地盘点法技术推算法抽查盘点法实物资产清查使用的凭证（1）盘存单单位名称：盘点时间：财产类别：存放地点：编号：盘点人（签章）：实物保管人（签章）：编号名称计量单位实存数量单价金额备注证明实物资产实存数实物资产清查使用的凭证（2）实存账存对比表单位名称：年月日主管人员：会计：制表：编号类别及名称计量单位单价实存账存差异备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额作为调整实物资产账存数的原始凭证二、库存现金的清查（1）根据库存现金日记账余额确定账存数库存现金的清查方法

5、是实地盘点法盘点时间选在上班前或下班后盘点由专门人员进行，出纳人员必须在现场不得白条抵库库存现金清查的凭证是库存现金盘点报告表二、库存现金的清查（2）库存现金盘点报告表单位名称：年月日盘点人（签章）：出纳员（签章）：实存金额账存金额实存与账存对比表备注盘盈（长款）盘亏（短款）三、银行存款的清查（1）银行存款的清查方法是：银行存款日记账开户银行对账单核对如果月末两者余额不一致，银行存款日记账或开户银行对账单计错了吗？三、银行存款的清查（2）月末银行存款日记账或开户银行对账单余额不一致的原因未达账项一方或双方账目错误如何确定原因？三、银行存款的清查（

6、3）未达账项是企业与银行之间发生的交易或事项，一方已登记入账，另一方尚未收到有关凭证未登记入账的款项未达账项的种类：企业未达账项银行未达账项三、银行存款的清查（4）未达账项的查找银行存款日记账开户银行对账单逐笔核对企业未达账项银行未达账项银行已增加入账，企业未入账款项银行已减少入账，企业未入账款项企业已增加入账，银行未入账款项企业已减少入账，银行未入账款项三、银行存款的清查（4）未达账项的调节——银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表企业银行存款日记账金额开户银行对账单金额企业银行存款日记账余额加：银行已增加入账，企业未入账款项减：银行已减少

7、入账，企业未入账款项开户银行对账单余额加：企业已增加入账，银行未入账款项减：企业已减少入账，银行未入账款项调节后余额调节后余额调节后余额相等，这个余额是企业银行存款的实际余额。调节后的余额还不相等？三、银行存款的清查（5）如果调节后的余额仍不相等，就是企业与银行的一方或双方账目错误了注意：银行存款余额调节表仅用来调节未达账项，不能作为登记银行存款日记账的依据银行存款余额调节表调节后的余额既不是银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，是企业银行存款的实际数额银行存款余额调节表不是原始凭证四、往来款项的清查往来款项的清查采用同对方单位核对账目的

8、方法往来款项清查表总分类账户名称：年月日明细分类账户清查结果核对不符原因分析备注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款