立信会计学院会计学原理.ppt

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1、123会计报表总分类账明细分类账日记账库存现金银行存款记账凭证收款付款转账原始凭证汇总表原始凭证？问题：根据什么登记总账？第十章会计核算程序第一节会计核算程序的意义与种类第二节记账凭证会计核算程序第三节科目汇总表会计核算程序第四节汇总记账凭证会计核算程序第五节多栏式日记账会计核算程序第六节电算化会计核算程序第一节会计核算程序的意义与种类一、会计核算程序的意义二、会计核算程序设计的基本要求三、会计核算程序的种类四、会计核算程序的基本步骤一、会计核算程序的意义（1）会计核算程序也称会计核算形式或账务处理程序，是指会计凭证和账簿组织与记账程序和方法有机结合的方式。会计凭证和账簿组织，是指会计核算所应

2、用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间的关系。记账程序和方法，是指会计凭证的填制、审核和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报告的程序和方法。一、会计核算程序的意义（2）会计核算程序的意义科学、合理的会计核算程序有利于会计工作程序的规范化科学、合理的会计核算程序有利于保证会计记录的完整性、正确性科学、合理的会计核算程序有利于提高会计工作效率，保证会计信息的及时性二、会计核算程序设计的基本要求要与本单位经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应要能够正确、及时、完整地提供会计核算资料，全面、系统地反映本单位经济活动情况，提供高质量的会计核算信息要在保

3、证会计核算质量的前提下，力求简化会计核算手续，节约人力、物力、财力，提高会计工作效率三、会计核算程序的种类记账凭证会计核算程序科目汇总表会计核算程序汇总记账凭证会计核算程序多栏式日记账会计核算程序根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账根据登记总账的依据登记总分类账按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表四、会计核算程序的基本步骤登记总账的依据包括记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证、多栏式日记账等，根据

4、登记总账的依据不同，就形成了记账凭证会计核算程序、科目汇总表会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序、多栏式日记账会计核算程序第二节记账凭证会计核算程序一、记账凭证会计核算程序的特点二、记账凭证会计核算程序的账簿组织三、记账凭证会计核算程序的工作步骤四、记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用范围五、应用举例教材：P325一、记账凭证会计核算程序的特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账二、记账凭证会计核算程序的账簿组织记账凭证可采用通用式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证账簿一般设置日记账、总分类账和明细分类账日记账采用“三栏式”总分类账采用“三栏式”明细分类账分别采用“三栏式”、“多栏式”、“

5、数量金额式”和“横线登记式”三、记账凭证会计核算程序的工作步骤会计报表图10－1记账凭证会计核算程序流程图总分类账明细分类账日记账库存现金银行存款记账凭证收款付款转账原始凭证汇总表原始凭证1234556根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分账根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表记账凭证会计核算程序的工作步骤记账凭证会计核算程序的优点是：会计核算程序简单明了，易于理

6、解；总分类账直接根据各种记账凭证逐笔登记，因而总分类账登记详细，便于查账、对账。记账凭证会计核算程序的缺点是：总分类账的登记工作量太大；明细账已经按照记账凭证逐笔登记，提供了反映会计要素增减变动的详细信息，总账也直接根据记账凭证逐笔登记，并没有增加更多信息量，反而造成人力、物力、财力的浪费。记账凭证会计核算程序适用范围：一般只适用于规模小，业务量少的单位。四、记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用范围第三节科目汇总表会计核算程序一、科目汇总表会计核算程序的特点二、科目汇总表会计核算程序的账簿组织三、科目汇总表会计核算程序的工作步骤四、科目汇总表会计核算程序的优点、缺点、适用范围五、应用举例教材

7、：P343一、科目汇总表会计核算程序的特点根据记账凭证定期编制科目汇总表根据科目汇总表登记总账的一种会计核算程序二、科目汇总表会计核算程序下的账簿组织会计账簿与记账凭证会计核算程序相类似记账凭证，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应增设“科目汇总表”总分类账明细分类账日记账库存现金银行存款记账凭证收款付款转账会计报表原始凭证汇总表原始凭证科目汇总表图10－2科目汇总表核算程序流程图12345