clj会计学原理第19讲.ppt

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1、主讲人：陈琳君会计学原理第六章财产清查总第十九讲：清查结果的处理Accounting本讲内容财产清查结果财产清查结果的账务处理第一部分财产清查结果处理的工作账存数实存数表明账实相符，不必进行账务处理。一致账存数实存数不一致表明账实不符，必须进行相应的账务处理。一、财产清查的结果一、财产清查的结果账存数实存数不一致账存数实存数<账存数实存数>盘盈盘亏账存数实存数=但实存的财产不能按正常财产物资使用毁损二、财产清查结果处理步骤查明各种财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理检查各项储备定额的遵守情况，及时采取改进措施经批准，

2、及时进行必要的账务处理第二部分财产清查结果的账务处理账务处理步骤（一）发现盘盈或盘亏（批准前）：账面上记录反映，进入调查（二）调查后经批准（批准后）：调整或转销待处理财产损溢：用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。借方待处理财产损溢贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失（一）库存现金（二）存货：原材料、库存商品（三）固定资产一、盘盈的账务处理（一）库存

3、现金盘盈1.批准前，调增库存现金的账面价值借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2.批准后，转销待处理的库存现金借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（需要还给有关单位和个人的）营业外收入（无法查明原因）例１：欣新公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现溢余50元。若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。（一）库存现金盘盈1.发现库存现金溢余借：库存现金50贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢502.经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理借：待处理财产损溢——待处理

4、流动资产损溢50贷：营业外收入50（二）存货的盘盈1.批准前，调增存货的账面价值借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2.批准后，转销待处理的存货借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货的盘盈例２：欣新公司经财产清查发现盘盈材料一批。在批准前根据“实存账存对比表”确定的甲材料盘盈金额为2000元。1.根据清查结果，发现材料盘盈借：原材料2000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20002.按规定批准后冲减“管理费用”借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000贷：管理费用

5、2000（三）固定资产的盘盈按照2006年《企业会计准则》，盘盈固定资产的价值作为前期差错记入“以前年度损益调整”借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整（三）固定资产的盘盈例3：欣新公司在财产清查过程中盘盈设备一台，重置价值为80000元，按其新旧程度已计提折旧20000元，净值为60000元。借：固定资产80000贷：累计折旧20000以前年度损益调整60000（一）库存现金（二）存货：原材料、库存商品（三）固定资产二、盘亏的账务处理（一）库存现金盘亏1.批准前，调减库存现金的账面价值借：待处理财产损溢—待处理流动资

6、产损溢贷：库存现金2.批准后，转销待处理的库存现金借：其他应收款（应收未收的赔款）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢例4：欣新公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现金短缺100元经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。（一）库存现金盘亏1.发现库存现金短缺借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：库存现金1002.批准后，转销待处理的库存现金借：其他应收款100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100（二）存货的盘亏1.批准前，调减存货的账面价值借：待处理财产损溢—待处理

7、流动资产损溢贷：原材料/库存商品2.批准后，转销待处理的存货借：管理费用（正常原因）营业外支出（非正常原因）其他应收款（可赔偿的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（二）存货的盘亏例5：欣新公司进行盘点发现短缺甲产品1000元。经查明属于定额内正常损耗。1.根据清查结果，发现材料盘亏借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000贷：库存商品10002.经查明，属于定额内正常损耗借：管理费用1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000（二）存货的盘亏例6：欣新公司仓库发生火灾，经盘点损失商品20000

8、0元，保险公司赔偿150000元，剩余部分经批准计入营业外支出。1.根据清查结果，发现损失商品借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200000贷：库存商品2000002.经调查，保险公司应赔偿150000元，剩余部分经批准转入营业外支出借：其他应收款150000营业外支出50000贷：待处理财产损溢——待处理流动资