clj会计学原理第16讲

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1、主讲人：陈琳君会计学原理第五章会计凭证与账簿总第十六讲：会计账簿Accounting本讲内容会计账簿简介会计账簿的种类会计账簿的设置和登记对账和结账张志2010年6月创办了一家服装店，在开户银行存入50万作为资本，由于张志不懂会计，他只将发票收集起来，没有做其他记录。月底，他发现服装店的银行存款少了，只剩294935元，库存现金只有3215元，客户赊欠66500元，库存服装129000元，还有52800元的货款未付，他很怀疑服装店的经营情况。这一个月的资料显示：张志投资500000元，服装店购买设施100000元，购

2、入服装两批，每批价值176000元，其中第一批货款已付，第二批尚欠其价款的30%，零售服装收入194000元，款项已存入银行，批发服装收入129350，其中赊销66500元，其余的货款收到并存入银行，通过银行存款支付本月房租10000元，本月提现50000元，期中20000元用于支付雇员薪酬，25000元用作张志的个人生活费，其余备服装店日常零星开支，本月水电费2715元，通过银行支付，电话费1100元，用现金支付，用现金支付本月其他杂费685元。引例问：如何向张志连续、系统地汇报服装店的会计信息如何把分散在会计凭证

3、上的零散的资料加以集中和分类？张志应该怎样设置会计账簿？服装店月末结账，其资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是多少？引例第一部分会计账簿简介一、会计账簿的含义账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。簿籍是账簿的外表形式，而账户记录则是账簿的内容。二、会计账簿的意义（一）可以全面、系统地反映企业的经济活动情况。（二）既可提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料。（三）利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据。第二部分会计账簿的种类会计账簿分类账簿按用途按表外

4、形式序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片账簿一、会计账簿按用途分类（一）序时账簿（日记账）普通日记账;特种日记账:现金日记账、银行存款日记账按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日连续登记。（二）分类账簿总分类账、明细分类账按账户进行分类登记。（三）备查账簿：辅助账簿租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿二、会计账簿按表外形式分类（一）订本式账簿使用前把若干账页固定地装订成册的账簿。如：总账、现金日记账、银行存款日记账优点：避免账页缺失，防止抽换账页的不正当行为。缺点：同一时间不能分工记账、必须预先估计页数，

5、否则会造成不够或浪费二、会计账簿按表外形式分类（二）活页式账簿把分散的账页装存在账夹内，可以随时取放。如：明细分类账（应收、应付账款明细账分类、材料明细分类账）优点：可根据需要增减，便于分工。缺点：容易散失，可能被随意抽换。二、会计账簿按表外形式分类（三）卡片式账簿由许多分散的、具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的账簿。如：固定资产明细账优点：可根据需要增减，保证完整性、连续性，便于分工。缺点：容易散失，可能被随意抽换。1.由具有一定格式而又相互联结的账页组成的簿籍称为（）。A．会计科目B．会计凭证C．会计账户D

6、．会计账簿2.在下列各项中，不属于会计账簿按用途分类包含的账簿种类是（）。A．序时账簿B．分类账簿C．活页式账簿D．备查账簿3．在下列各项中，不属于会计账簿按外表形式分类包含的账簿种类是（）。A．订本式账簿B．活页式账簿C．备查账簿D．卡片式账簿练习银行存款日记账年凭证摘要借方√贷方√借或贷金额√月日字号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分总分类账总分类账固定资产卡片第三部分会计账簿的设置与登记会计账簿的设置和登记一、会计账簿的内容三、具体账簿的设置与登记二、登记会计账簿的基本要求1.封面：账

7、簿名称、单位2.扉页：日期、页数、册次、人员、签章、目录3.账页：名称、日期、凭证号栏、摘要栏、金额栏、页次栏一、会计账簿的内容正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为依据；更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用褪色药水等方法。二、登记会计账簿的基本要求三、具体账簿的设置与登记（一）特种日记账的设置与登记：现金日记账的设置与登记、银行存款日记账的设置与登记。（二）总分类账的设

8、置与登记。（三）明细分类账的设置与登记：三栏式、数量金额式、多栏式。（一）现金日记账的设置与登记1.现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。2.由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。3.每日终了，应分别计算当日现金收入和