资产负债表解读与分析.ppt

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1、第二讲资产负债表解读与分析投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的健康状况：是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱；是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是否过低；“新陈代谢”是否正常——存货和应收账款周转是否过慢。主要内容第一节资产负债表概述第二节资产负债表质量分析第三节资产负债表趋势分析第四节资产负债表结构分析第五节资产负债表相关财务指标分析第一节资产负债表概述一、资产负债表的性质和作用（一）概念反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担

2、的现有义务和所有者对净资产的要求权，属于静态会计报表。一、资产负债表的性质和作用（二）作用1.反映企业所拥有或控制的经济资源及其分布情况2.反映企业资金来源和构成情况3.反映企业财务实力、短期偿债能力和支付能力4.反映企业未来的财务趋势5.反映企业的财务弹性财务弹性是企业融通资金和使用资金的能力6.反映企业的经营绩效。二、资产负债表格式1.报告式（上市公司，上下结构）2.账户式（一般公司报表形式）根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设计；左方：资产方——反映资金的投向、构成和具体运用总资产=流动资产+非流动

3、资产右方：负债和所有者权益方——反映资金的来源和构成负债+所有者权益=流动负债+非流动负债+所有者权益3.财务状况式（较少用），按以下等式编制而成：营运资金=流动资产－流动负债营运资金+非流动资产-非流动负债=所有者权益资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资长期应付款长期应收款预

4、计负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本（股本）开发支出资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计（一）资产负债表构成要素流动资产长期投资固定资产无形及递延资产其他资产流动负债长期负债股本（实收资本）资本公积盈余公积未分配利润8资产负债表构成要素资产负债所有者权益非流动资产非流动负债资产负债表构成要素9资产1、特征：现实性、实体的控制性、潜在的收益性、时空性2、资产指标的作用3、资产结构4、资产的局限性1、企业拥

5、有或控制的2、资产取得的成本能够客观计量3、能给企业带来未来经济效益负债1、现实性、有偿性、强制性2、负债指标的作用3、负债的结构4、资产负债表中负债的局限性1、过去经济业务形成2、对企业整体资产具有要求权3、应付而未付的债务总额4、可以用各种方式偿还所有者权益1、企业的产权关系2、在企业经营期不需要归还3、在日常的使用中不需要支付费用1、企业的产权关系2、与负债相区别3、所有者权益指标的作用4、报表中所有者权益的局限性三、资产负债表的结构1.表头部分2.基本内容部分（1）资产负债表左方项目——资产资产按流动性

6、强弱（由强到弱）排列（2）资产负债表右方项目——负债和所有者权益负债类按到期日远近（由近到远），所有者权益按永久程度高低（由高到低）排列。排列的实际意义在企业破产时表现最充分。流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权益第二节资产负债表质量分析什么是资产？企业过去的交易事项所形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在资产负债表中，资产按照流动性从强到弱列示。什么是资产负债表质量分析？资产负债表质量分析是对企业财务状况的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。

7、为什么进行资产负债表质量分析？由于会计确认、会计计量的一些局限性，例如：计量属性、会计政策的选择，财务人员的主观判断等，使得账簿和报表的数据不能完全的反映企业的真实的财务状况。一、资产质量分析流动资产货币现金交易性金融资产应收票据应收账款存货非流动资产可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程无形资产一、资产质量分析（一）货币资金1、流动性最强的资产；2、包括库存现金、银行存款和其他货币资金3、企业持有货币资金的动机交易动机预防动机投资动机4、持有量应该适度，货币持有量过多，表明企业资产使用效率

8、低，会降低企业赢利能力；反之，货币持有量过少，不能满足经营需要5、影响因素企业规模所在行业特性企业融资能力企业负债结构一、资产质量分析（二）交易性金融资产企业为了短期内出售而持有的，以公允价值计量且变动计入当前损益的金融资产，如股票、债券、基金等。持有目的：短期内出售获取差价以公允价值计价，变动计入当前损益分析重点：持有目的期末的公允价值及持有规模是否适度结合会计报表附注和利润表考察其