长期资产培训课件.ppt

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1、第五章长期资产长期投资固定资产无形资产长期待摊费用和其他资产第一节长期投资一、长期投资概述（一）长期投资的目的（二）长期投资的分类（三）长期投资的计价第一节长期投资二、持有至到期投资（一）取得持有至到期投资1.投资成本——取得时支付的公允价值及交易费用2.价款中包含的已到期尚未支付的利息——计入“应收利息”，不计入初始投资成本；3.债券的购买价格——取决于债券的票面利率和市场利率（1）平价（即面值）——票面利率＝市场利率（2）溢价（高于面值）——票面利率＞市场利率（3）折价（低于面值）——票面利率＜市场利率●●●●海洋债券1

2、.1发行7.1付息1.1付息面值：48000，Ｎ＝３年，I＝８％，每半年付息一次。4.1红星厂购入，付款49500元8.1第一节长期投资第一节长期投资4.溢折价的计算持有至到期投资溢折价=投资成本－相关费用－债券面值记录在“利息调整”明细账上5.应设置的总账及明细账持有至到期投资——下设三个明细科目（1）成本（2）利息调整（3）应计利息教材例1借：持有至到期投资——成本10000贷：银行存款10000教材例2借：持有至到期投资——成本11000贷：持有至到期投资——利息调整1000银行存款10000教材例3借：持有至到期投资

3、——成本10200持有至到期投资——利息调整1000贷：银行存款11200第一节长期投资（二）持有至到期投资期末的账务处理1.平价购入的借：持有至到期投资——应计利息1000贷：投资收益10002.折价购入的借：持有至到期投资——利息调整250持有至到期投资——应计利息1000贷：投资收益1250第一节长期投资3.溢价购入的借：持有至到期投资——应计利息1200持有至到期投资——利息调整250贷：投资收益950第一节长期投资（三）持有至到期投资的提前处置与到期收回本息1.提前处置借：银行存款13000持有至到期投资——利息调

4、整500贷：持有至到期投资——成本10000持有至到期投资——应计利息3000投资收益500第一节长期投资2.到期收回本息借：银行存款14800贷：持有至到期投资——成本10000持有至到期投资——应计利息4800第一节长期投资三、长期股权投资（一）成本法（1）“长期股权投资”账户的账面价值始终反映该投资的初始投资成本（2）投资持有期内分得的现金股利或投资利润确认为投资收益第一节长期投资（二）权益法长期股权投资反映投资方占有被投资方权益的情况1.特点股权投资的账面价值随受资企业净资产的变化而调整第一节长期投资股权投资的账面价

5、值=受资企业净资产×持股比例形成净利润发生亏损分配现金股利接受捐赠等“份额”第一节长期投资2.账务处理（设置3个明细账）长期股权投资——成本长期股权投资——损益调整长期股权投资——所有者权益其他变动教材例6（1）借：长期股权投资——成本1000000贷：银行存款1000000（3）借：长期股权投资——所有者权益其他变动250000贷：资本公积250000第一节长期投资（三）成本法与权益法的应用条件长期股权投资按对被投资单位产生的影响划分为四种类型1.控制型股权投资2.共同控制型股权投资3.重大影响型股权投资4.既无控制，又无

6、共同控制、无重大影响的股权投资。核算方法取决于对被投资单位的影响程度成本法——适用于1、4。权益法——适用于2、3三种情况。第一节长期投资四、其他投资第一节长期投资第二节固定资产一、固定资产概述（一）固定资产的性质固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产：⑴为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；⑵使用寿命超过一个会计期间。第二节固定资产（二）固定资产的分类1.按经济用途分：生产用与非生产用2.按使用情况分：使用中、未使用和不需用3.综合分类：生产用、非生产用、出租、不需用、未使用、土地和融资租入第二节固定资产（三

7、）固定资产的计价基础1.按历史成本计价历史成本——亦称实际成本或原始价值，指企业为购建某项固定资产达到可使用状态前发生的一切合理的、必要的支出。2.按重置完全成本计价含义:按现行价格和技术条件重新购置固定资产的全部支出适用范围：盘盈或接受捐赠等无法确定原始成本时使用3.按净值计价净值：又称折余价值，即固定资产原始价值与已提折旧之差。适用范围：计算盘盈、盘亏、毁损固定资产的溢余或短缺等。第二节固定资产（四）固定资产的价值构成1.购置的固定资产（1）购入不需要安装——按实际支付的买价+支付的场地整理费+包装费、运杂费+税金（含增

8、值税）+专业人员服务费等作为入账价值。（2）购入需要安装——（1）+安装费。2.自行建造——建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。3.投资者投入的——投资各方确认的价值第二节固定资产4.改建、扩建——原固定资产账面价值＋改、扩建支出－改、扩建变价收入；5.接受捐赠——分情况