税收制度的组成与发展.ppt

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1、人生只有两件事情是注定不变的，那就是纳税和死亡人生只有两件事是注定不变的，那就是死亡和税制改革财政学》(第七版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第十章税收制度财政学》(第七版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展一、税收制度的组成和发展(thesystemstructureandtheevolutionofthetaxsystem)二、我国税制的历史演进(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)财政学》(第七版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展一、税收制度的发展表10-11985

2、年所得税与人均国民生产总值的相关关系按人均收入水平分类占中央政府经常收入的比重人均国民生产总值平均数（美元）所得税、利得税和资本收益税（%）社会保险税（%）低收入国家中低收入国家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810财政学》(第七版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展二、1994年的工商税制改革财政学》(第七版）陈共主编我国的主要税种：19个税种增值税，消费税，营业税，关税；企业所得税，个人所得税，土地增值税；资源税；房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，车船税，契税，城市维护建设税，车辆购置税，；印花税

3、，烟叶税，船舶吨税。固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）财政学》(第七版）陈共主编总计全国中央地方税收收入88.494.881.2国内增值税29.341.315.7国内消费税4.27.9进口货物增值税、消费税12.122.6出口货物退增值税、消费税-9.6-17.9营业税12.40.725.8企业所得税18.222.014.0个人所得税6.16.85.2资源税0.51.1城市维护建设税2.24.7房产税1.12.4印花税2.12.91.3#证券交易印花税1.62.90.1城镇土地使用税1.32.9土地增值税0.91.9车船税0.20.5船舶吨税0.00.1车辆购

4、置税1.63.0关税2.95.4耕地占用税0.51.1契税2.14.6烟叶税0.10.2非税收入11.65.218.8中国2008年财政收入构成财政学》(第七版）陈共主编第二节商品课税一、商品课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)1、课征普遍2、以商品和非商品的流转额为计税依据3、实行比例税率4、计征简便财政学》(第七版）陈共主编二、我国现行商品课税的主要税种增值税，消费税，营业税，关税，土地增值税财政学》(第七版）陈共主编某企业2010年购进固定资产1000万元进项税款170万元（增值税税率为17%），固定资产使

5、用期为5年。销项税款每年为250万元，购买原材料进项税款每年为30万元，则企业应纳税为：生产型增值税收入型增值税消费型增值税不准许抵扣固定资产价款只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分准许一次性全部抵扣计税依据相当于国民生产总值计税依据相当于国民收入计税依据只包括全部消费品价值250-30=220万元250-(170/5)-30=186万元第1年250-170-30=50万元第2-4年250-30=220万元五年中每年220万元，共1100万元，税额大五年中每年186万元，共960万元，现值大五年共960万元现值小增值税财政学》(第七版）陈共主编我国的增值税制度征收范围纳税

6、义务人税率实行价外计算办法按购进扣税法计算应纳税额小型纳税人特殊规定增值税税务登记，使用增值税专用发票财政学》(第七版）陈共主编某商场2010年10月发生以下业务：购进一批货物不含税价为20万元，取得销货方开具的增值税专用发票，发票上注明金额3.4万元；零售一批空调，取得销售收入23.4万元；批发一批不含税销价20万元，应纳税额：当期销项税额23.4/(1+17%)*17%+20*17%=6.8当期进项税额3.4万元应纳增值税额6.8-3.4=3.4财政学》(第七版）陈共主编财政学》(第七版）陈共主编消费税的征税范围消费税的征税范围为：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉

7、石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14类商品。一是奢侈品类消费品；二是影响生态环境和消耗资源的消费品等；三是危害人们身体健康的消费品等财政学》(第七版）陈共主编税目税率征收环节一、烟1.卷烟工业（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟批发环节征税2.雪茄3.烟丝56%加0.003元/支36%加0.003元/支5%36%30%生产环节生产环节批发环节生产环节生产环节2009年消费税税目税率（税额）表财政学》(第七版）陈共主编香烟消费税高不高？没有接触过生产