施工企业固定资产和临时设施.ppt

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1、施工企业会计（4）主讲人：李静宁石家庄铁道大学石家庄铁道大学第四讲固定资产和临时设施内容涵盖6、8、10三章第一节固定资产的核算第二节经营租赁的核算第三节临时设施的核算石家庄铁道大学第一节固定资产的核算包括的问题：一、固定资产的构成和分类二、固定资产日常管理三、固定资产增加四、固定资产折旧五、固定资产后续支出六、固定资产清查和处置石家庄铁道大学第一节　固定资产一、固定资产的构成与分类固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：■为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有■使用寿命超过一个会计年度交通工具机器、设备房屋、建筑物固定资产石家庄铁道

2、大学特点1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有2、使用寿命超过一个会计年度3、固定资产是有形资产二、固定资产的确认条件1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2、该固定资产的成本能够可靠地计量石家庄铁道大学分为六类：1、房屋及建筑物2、施工设备3、运输设备4、工业生产设备5、试验设备及仪器6、其他石家庄铁道大学64页，涉及到的资产分类问题石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学石家庄铁道大学二、固定资产的日常管理1、要素构成责任人台账财务会计账

3、核对制度上下级关系，权限问题，最终决策权在公司石家庄铁道大学2、各环节管理维修保养折旧盘点内部转移构建石家庄铁道大学3、固定资产内部控制问题意义：占用资金大，风险较大，是企业重要的财产石家庄铁道大学（一）业务流程石家庄铁道大学（二）主要风险及管控措施业务环节风险控制点控制措施验收竣工决算与验收工程项目在交付使用之前应办理竣工决算和工程验收，购入一般固定资产必须办理验收手续。验收报告编审对竣工和购入固定资产必须编制竣工验收报告，列明固定资产数量、名称、型号、供应商或建造商、质量和竣工验收时间，经审核交付使用登记固定资产目录资产管理部门制定固定

4、资产目录，列明固定资产编号、名称、型号、使用年限等固定资产卡片固定资产卡片应与固定资产目录保持一致，包含固定资产来源、验收情况、盘点记录等，并定期或不定期核对。石家庄铁道大学业务环节风险控制点管控措施投保投保方案制定与审核资产管理部门根据需要制定固定资产投保方案，投保方案与投保项目适当并经主管部门审核。保险公司的选择与确定根据特定原则选定合适保险公司，并与其签订合同。保险索赔投保期内发生损失，相关部门形成书面报告、经审核办理索赔。维护日常维护固定资产管理部门要加强日常维护，确保生产顺利进行。定期检查定期对固定资产进行检查，排除隐患，编制检查

5、分析记录。技改技改方案编审资产使用部门根据需要提出技改方案并经管理部门审核，与财务部门一起进行预算可行性分析。控制与管理管理部门对技改方案实施实时监控，加强管理。石家庄铁道大学业务环节风险控制点控制措施清查清查方案编审仓储部门与管理部门要定期进行清查，清查作业前需编制清查方案并经管理部门审核后进行清查作业。清查报告编审清查结束后需编制清查报告，管理部门对其进行审核，确保清查报告真实可靠。盘亏盘盈处理清查过程中发生盘亏、盘盈时应分析原因，报告审查通过后及时调整账目价值确保账实相符，并上报备案。抵押抵押申请与审核抵押申请包含资产数量、名称、型号

6、、存放地点等，相关管理部门对其真实性进行审核。价值评估办理委托时需委托中介机构鉴定评估其实际价值。抵押合同签订与审批抵押合同应详细说明抵押当事人双方权利情况等，经审查和批准后签订合同。石家庄铁道大学业务环节风险控制点管控措施出租出租申请编审相关管理部门提出出租或出借申请，写明申请理由和原因，并由相关授权人员和部门审核。签订合同审核通过后签订出租或出借合同。出售出售申请提出与审核使用固定资产部门提出出售申请，申请需说明出售的原因、名称、型号和数量等，管理部门就申请审核。价值评估出售前对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。账务处理折旧、减

7、值准备的确定计提折旧、减值准备方法的初步确定需由财务部门根据合理估计和固定资产实际使用情况进行合理估计确定，并及时检查、核对。复核定期对折旧和减值进行复核，确定固定资产实际价值和账面金额相符。石家庄铁道大学（三）应对措施石家庄铁道大学二、固定资产增加的核算1、初始成本的确定包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前发生的一切全理的、必要的支出外购价款+相关税费（含增值税）+运杂费+安装成本自行建造自营直接材料+直接人工+直接机械施工费等出包建筑工程支出+安装工程支出+需分摊计入各固定资产价值的待摊支出投资者投入投资合同或协议约定的价值+

8、应支付的相关税费融资租赁租入租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付额现值两者中较低者捐赠者捐入1、按捐赠者提供的有关凭据中的金额加上应支付的相关税费2、按同类或类似固定资产的市场