施工企业临时设施核算.doc

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1、施工企业临时设施核算施工企业临时设施核算施工企业临时设施核算　　施工企业的临时设施，是为了保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施。施工队伍进入新的建筑工地时，为了保证施工的顺利进行，必须搭建一些临时设施。但在工程完工以后，这些临时设施就失去了它原来的作用，必须拆除或作其他处理。　　临时设施的分类　　建筑工地搭建的临时设施，通常可分为大型临时设施和小型临时设施两类。例如：施工人员的临时宿舍、机具棚、材料室、化灰池、储水池，以及施工单位或附属企业在现场的临时办公室等；施工过程中应用的临时给水、排水、供电、供热和管道；临时铁路专用线、轻便铁道；现场施工和警卫安全用的小型临时设施

2、；保管器材用的小型临时设施，如简易料棚、工具储藏室等；行政管理用的小型临时设施，如工地收发室等。　　账户设置　　1.“临时设施”科目　　本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行，而购建的各种临时设施的实际成本，属于资产类科目。　　2.“临时设施摊销”科目　　本科目属于资产的调整科目，也是“临时设施”科目的备抵调整科目，来核算施工企业各种临时设施在使用过程中发生的价值损耗，即核算临时设施的累计摊销额。　　3.“临时设施清理”科目　　本科目属于资产类科目，用于核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值，及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。　　账务处理　　施工

3、企业用银行存款购入的临时设施，应按购入的实际支出，借记“临时设施”科目，贷记“银行存款”科目。对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施，在搭建过程中发生的各项费用，先通过“在建工程”科目核算，发生费用时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”、“应付工资”等科目；待到搭建完工，达到预定可使用状态时，按建造期间发生的实际成本，再从“在建工程”科目转入本科目，即借记“临时设施”科目，贷记“在建工程”科目。　　购置时的会计处理　　例1：某施工企业在施工现场搭建一栋临时工人宿舍，发生的实际搭建成本为66400元，其中：领用材料的计划成本为12000元，应负担的材料成本差异率为2%，应付搭建人员的工资为

4、30000元，以银行存款支付其它费用为22000元，搭建完工后随即交付使用。　　1.搭建过程中发生各种费用时：　　借：在建工程——临时宿舍　66400　　贷：原材料　12000　　材料成本差异　2400　　应付工资　30000　　银行存款　22000　　2.临时设施搭建完工交付使用时：　　借：临时设施——临时宿舍　66400　　贷：在建工程——临地宿舍　66400　　摊销时的会计处理　　施工企业的各种临时设施，应根据其服务方式，合理确定摊销方法，在恰当的期限内将其价值摊入工程成本。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，

5、应将按月计算的摊销额，借记“工程施工”科目，贷记“临时设施摊销”科目。　　例2：接例1中，如临时宿舍的预计净残值率为4%，预计工期的受益期限为30个月，该临时宿舍的摊销账务处理如下：　　借：工程施工　/30）　　贷：临时设施摊销　　　清理时的会计处理　　企业出售、拆除、报废的临时设施应转入清理。转入清理的临时设施，按临时设施账面净值，借记“临时设施清理”科目，按已摊销数，借“临时设施摊销”科目，按其账面原值，贷记“临时设施”科目。出售、拆除过程中发生的变价收入和残料价值，借记“银行存款”、“原材料”科目，贷记“临时设施清理”科目，发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款”等

6、科目。清理结束后，若发生净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设施清理”科目，若发生净收益，则计入“营业外收入”科目。　　例3：接例2中临时宿舍，由于承包工程已竣工，不需再用，将其拆除，其账面累计已摊销额为53120元，支付拆除人员工资3000元，收回残料2000元，已验收入库，清理工作结束，其账务处理如下：　　1.将拆除的临时设施转入清理，注销其原值和累计已提摊销额时：　　借：临时设施清理——临时宿舍　13280　　临时设施摊销　53120　　贷：临时设施——临时宿舍　66400　　2.分配拆除人员工资时：　　借：临时设施清理——临时宿舍　3000　　贷：应付工资3000　　3.残料

7、验收入库时：　　借：原材料　2000　　贷：临时设施清理　2000　　4.结转清理后净损失时：　　借：营业外支出——处置临时设施净损失　14280　　贷：临时设施清理——临时宿舍　14280