成本控制与弹性预算概述.ppt

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1、成本控制與彈性預算深圳市成霖潔具股份有限公司財務二部講師：譚前內容大綱一.成本控制﹔1.定義﹔2.成本控制系統的組成﹔3.成本控制的原則﹔4.成本控制的方法：內容大綱4.成本控制的方法：供應鏈成本控制﹔成本預算控制及彈性預算﹔責任中心成本控制﹔目標成本規划﹔質量成本控制。二.彈性預算1.定義﹔2.彈性預算的特點﹔3.彈性預算的編制﹔4.彈性預算的運用。一.成本控制概述﹔定義：成本控制，是指運用以成本會計為主的各種方法，預定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額比較，衡量經營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現以至超過預期的成本限額2

2、.成本控制系統的組成1.組織系統成本控制系統必須與企業組織機構相適應，即企業預算是由若干分級的小預算組成的﹔這些單位作為責任中心，必須有十分明確的，由其控制的行動范圍﹔2.成本控制系統的組成2.信息系統也就是責任會計系統，負責計量，傳送和報告成本控制使用的信息﹔(1)在實際業務開始之前，預算和控制標准要下達給有關人員，他們以此控制自己的活動﹔(2)對實際發生的成本，取得的收入和利潤，以及占有的資金等，要按責任中心來匯集和分類，并與預算的口徑一致﹔(3)期末要編制業績報告，比較預算和實際的差異，分析差異產生的原因和責任歸屬。2.成本控制系統的組成3.考核制度考核制度是控制系統發揮

3、作用的重要因素﹔4.獎勵制度獎勵制度是維持控制系統長期有效運行的重要因素。3.成本控制的原則1.經濟原則指因推行成本控制而發生的成本，不應超過因缺少控制而喪失的收益﹔2.因地制宜原則是指成本控制系統必須個別設計，適合特定企業，部門，崗位和成本項目的實際情況，不可照搬別人的做法﹔3.成本控制的原則3.全員參加原則成本控制是全體職工的共同任務，只有通過全體職工的協調一致的努力才能完成4.領導推動原則由于成本控制涉及全體員工，并且不是一件令人歡迎的事情，因此必須由最高當局來推動成本控制一.供應鏈成本控制供應鏈與供應鏈管理早期的觀點認為，供應鏈是制造企業內部的一個過程，它是把從企業外部

4、采購的原材料或零部件，通過企業內部的生產，銷售等活動，再傳遞到供應商或客戶手中的過程。傳統的供應鏈局限在企業內部操作的層面上，供應鏈管理的重點是企業自身資源的利用效率。如今，供應鏈的概念更加關注圍繞核心企業的網絡關系，供應鏈成為圍繞核心企業，通過對信息流，物流和資金流的控制，從采購原材料開始，到制成中間品以及最終產品，再通過銷售網絡把產品送到消費者手中，包括供應商，制造商，分銷商，零售商以及最終用戶的網連結構。供應鏈成本控制-供應鏈與供應鏈管理供應鏈管理的主要內容：傳統的供應鏈管理主要集中于庫存的管理，作為平衡有限的生產能力和滿足客戶需求之間的緩沖手段。現在的供應鏈管理則把供應

5、鏈上的各個企業視為一個整體，使供應鏈上的企業共同分擔采購，生產，分銷和銷售等一系列職能。除了企業內部與企業之間的運輸問題和實物分銷以外，供應鏈管理還包括以下主要內容：(1)戰略性供應商和用戶合作伙伴關系管理﹔(2)供應鏈產品需求預測和計划﹔(3)供應鏈的設計(全球節點企業，資源，設備等的評價，選擇和定位)供應鏈成本控制-供應鏈與供應鏈管理(4)企業內部與企業之間物料供應與需求管理﹔(5)基于供應鏈管理的產品設計與制造管理，生產集成化計划，跟蹤和控制﹔(6)基于供應鏈的用戶服務和物流(運輸，庫存，包裝等)管理﹔(7)企業間資金流管理(匯率，成本等問題)(8)基于Internet/

6、Intranet的供應鏈交互信息管理等。供應鏈成本控制-供應鏈與供應鏈管理供應鏈管理的目標是實現整個供應鏈的總成本最小，成本控制滲透到供應鏈管理的各個環節。與傳統的成本會計比較，供應鏈成本控制呈現出以下特點：(1)傳統成本會計更強調資金的控制，供應鏈成本控制在資金之外，更加強調實物流的控制，比如存貨管理，物流管理等等。(2)供應鏈成本與業務結合得更加緊密，成本控制的實施者從戰略制定者到來自采購，生產，銷售，財務等部門的人員，從而參與人員的多樣性，不難看到成本控制更加具有集成性。(3)傳統的成本控制是在企業內部實施的，供應鏈成本控制則延伸到企業之間。供應鏈成本控制-存貨管理成本(

7、1)采購成本是從供應商處購得的包含運費在內的產品取得成本，這些成本通常構成了產品成本中較大的組成部分。(2)訂貨成本包括員工為下訂單而花費的時間，與供應商聯系的費用等，它通常隨著訂貨次數的增加，隨著每次訂貨量的增加而下降。(3)持有成本包括存貨占用的資金，場地租金，保險費，存貨損耗以及存儲費用等等。(4)缺貨成本當客戶需要某種產品而公司又沒有充足的產品提供時，就人發生缺貨成本。面對缺貨帶來的額外訂貨成本及相關運輸費用，或因為缺貨而失去一筆銷售，并遭受信譽損失。供應鏈成本控制-存貨管理成本經濟