中级会计实务练习题.doc

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1、多选题下列固定资产中，应计提折旧的有（　　）。　A、已提足折旧的固定资产，但继续使用　B、闲置的设备　C、经营租入的固定资产　D、融资租入的固定资产【正确答案】BD【答案解析】本题考核固定资产的折旧。以经营租赁方式租入的设备不属于本企业资产，不能计提折旧；以融资租赁方式租入的固定资产视同自有资产计提折旧。单选题1、甲公司是增值税一般纳税人，2012年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税为34万元。购买过程中，以银行存款支付运费20万元（可按7％作为进项税抵扣），装卸费7.4万元。安装时，领用材料12万元，该材料负担的增

2、值税为2.04万元；支付安装工人工资26万元。该设备2012年3月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2012年该设备应计提的折旧额为（　　）万元。A、19.8B、9C、19.9　D、26.4【正确答案】A【答案解析】本题考核固定资产的折旧。固定资产的入账价值＝200＋20×93％＋7.4＋12＋26＝264（万元），从2012年4月份开始计提折旧，2012年应计提的折旧额＝264/10×9/12＝19.8（万元）。判断题1、建造厂房领用外购原材料时，原材料对应的增值税进项税应计入在建工程

3、成本。（　）【正确答案】对【答案解析】本题考核固定资产的初始计量。建造厂房领用的外购原材料的增值税，不可以抵扣，应计入所建资产的成本中。单选题1、远方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2012年6月购入一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已支付；另支付保险费20万元，装卸费用3万元。当日设备投入使用。假定不考虑其他因素，则远方公司该设备的初始入账价值为（　　）万元。A、1193B、1170C、1020D、1023【正确答案】D【答案解析】本题考核固定资产的初始计量。设备的入账价值＝10

4、00＋20＋3＝1023（万元）。多选题1、下列各项目中，计入固定资产入账价值的有（）。A、进口固定资产而交纳的关税B、2012年购买生产经营设备发生的增值税C、2008年购买生产经营设备发生的包装费用D、取得固定资产发生的耕地占用税【正确答案】ACD12【答案解析】本题考核固定资产的初始计量。企业外购的固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建的生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。因此，不能计入固定资产的成本中

5、。多选题1、下列项目当中，应当包括在资产负债表存货项目的是（）。A、委托其他单位加工物资B、货款已付，但尚未收到的在途原材料C、为建造厂房而准备的工程物资D、已发货，但尚未确认销售的商品【正确答案】ABD【答案解析】本题考核存货的概念与确认。选项C,工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。多选题1、下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（　　）。A、购入存货支付的资源税B、商品流通企业采购过程中发生的保险费C、存货采购过程中发生的仓储费D、自制存货生产过程中发生的直接费用【正确

6、答案】ABCD【答案解析】本题考核存货入账价值的确定。选项A，企业在收购未税矿产品时，由购买方代扣代缴资源税，相关分录如下：借：原材料贷：银行存款等应交税费——应交资源税判断题1、资产负债表日后期间，在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅要考虑资产负债表日与该存货相关的价格与成本波动，而且还应考虑未来的相关事项。（　　）【正确答案】对【答案解析】这是在考查资产负债表日后事项对存货可变现净值的影响。在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅限于财务报告批准报出日之前发生的相关价格与成本波动，还应考虑以后期间发生的相关事项。单选题1、X公司委托Y公司代为加工一批应税消费

7、品（非金银首饰），收回后直接对外销售。双方均为增值税一般纳税人。X公司发出材料的实际成本为200万元，支付加工费（不含增值税）40万元、增值税额6.8万元、消费税额32万元。不考虑其他因素，则X公司收回该批委托加工物资的实际成本为（　　）万元。A、240B、246.8C、272D、46.8【正确答案】C【答案解析】本题考核委托加工取得存货成本的计量。X公司收回该批委托加工品的成本＝200＋40＋32＝272（万元）。委托加工应税消费品，如果加工收回后直接用于销售或用于连续生产非应税消费品，消费税计入成本；用于连续生产应税消费品，消费税不计