中级会计实务练习题

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1、五套---四、计算题1、2012年度，甲公司进行了如下非货币性资产交换：（1）2012年1月1日，甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的一栋用于对外出租的写字楼与B公司所持有的对乙公司40%的长期股权投资进行交换。甲公司的写字楼符合投资性房地产定义，采用成本模式计量。在交换日，该栋写字楼的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为2625万元。乙公司2012年1月1日40%股权公允价值为2625万元。此前，甲公司已于2011年1月1日支付3050万元从非关联方处购入乙公司60%的股权，2011年1月1日乙公司可辨认

2、净资产的公允价值为5000万元。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2011年1月1日至2012年1月1日，乙公司实现净利润995万元，在此期间乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。（2）甲公司以在建的工程和生产用A设备与丙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定不具有商业实质。具体资料如下：甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为400万元；②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元。丙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元；②专利权：初始成本220万元，累计摊销额20万元。其他资料：假定不考虑增值

3、税、营业税等因素。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司个别报表的相关会计分录；（2）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司40%股权的股权交易性质，并说明判断依据。（3）根据资料（1），确定甲公司取得乙公司40%股权的成本，以及该交易对甲公司2012年合并股东权益的影响金额。（4）根据资料（1），计算甲公司2012年末合并资产负债表应当列示的商誉金额。（5）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录。【正确答案】：（1）根据资料（1），编制甲公司个别报表的相关会计分录借：长期股权投资2625　　贷：其他业务收入2625借：其他业务成本　　　　　2500　

4、　投资性房地产累计折旧　　500　　贷：投资性房地产　　　　3000（2）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司40%股权的股权交易性质，并说明判断依据。甲公司取得乙公司40%股权的交易为购买少数股东权益。判断依据：甲公司已于2011年取得了乙公司60%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制，这表明乙公司已为甲公司的子公司。因此2012年甲公司再次取得乙公司股权，属于购买少数股东权益的情形。（3）根据资料（1），确定甲公司取得乙公司40%股权的成本，以及该交易对甲公司2012年合并股东权益的影响金额。甲公司取得乙公司40%股权的成本为2625（万元）

5、；甲公司取得乙公司40%股权对甲公司2012年合并股东权益的影响金额＝新取得的长期股权投资2625－按照新增持股比例计算应享有子公司自取得日开始持续计算的可辨认净资产份额（5000＋995）×40%＝227（万元）（4）根据资料（1），计算甲公司2012年末合并资产负债表应当列示的商誉金额甲公司2012年末合并资产负债表应当列示的商誉金额＝3050－5000×60%＝50（万元）（5）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录。①计算甲公司换入各项资产的入账价值甲公司换入资产的总入账价值=400+200=600（万元）换入B设备的成本＝600×300/5

6、00＝360（万元）换入专利权的成本＝600×200/500＝240（万元）②编制甲公司换入各项资产的会计分录借：固定资产清理200　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　100贷：固定资产—A设备　　　　　　　　　　　300借：固定资产清理400　　贷：在建工程400借：固定资产—B设备　　　　　　　　　　360　　无形资产—专利权　　　　　　　　　　240　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　600（200+400）【答案解析】：2、A公司适用的企业所得税税率为25%。A公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2012年，A公司

7、应收账款年初余额为1500万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为12000万元，坏账准备年末余额为1000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2012年9月5日，A公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为1300万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）A公司于2010年1月购入的对B公司股权投资的初始投资成本为1400万元，采用成本法核算。2012年10月3日，A公司从B公司分

8、得现金股利100万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。A公司、B公司均为设在