煤炭企业经济效益审计实施办法.doc

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1、附件3:湖北省供销合作总社所属企业经济效益审计实施细则（征求意见稿）第一条为规范湖北省供销社所属企业经济效益审计工作，保证审计质量，根据《湖北省供销社所属企业内部审计工作暂行办法》的相关规定，制定本办法。第二条本办法所称供湖北省销社所属企业（以下简称所属企业），是指省社直属企业、社有全资和控股公司以及与上述企业有重大经济法律关联的非控股成员企业。第三条本办法所称经济效益审计，是指省社对所属企业资产、负债、损益的真实性、合法性进行审计的基础上，通过对所属企业生产经营业务和管理职能的审计监督，对其经济活动的合理性、经济性、效率性进行评价并提出

2、改进工作的建议，促进企业加强管理，提高经济效益。第四条对所属企业经济效益进行审计监督的主要内容包括：（一）审计企业各项收支与损益的真实性、合理性，重点关注企业主营业务收支。（二）审计企业年末各项资产、负债及所有者权益的真实性，重点关注债权、债务、存货及各项应计提或应摊销等相关科目。（三）所属企业经济效益考核指标完成情况。（四）审计主要负责人和职工薪酬收入（包括基本薪酬、岗位薪酬、绩效薪酬和其他各项津贴）的情况、离退休人员医药费、生活补贴的支付情况等。（五）审计主要经营业务流程、重大投资决策程序、内部控制制度的建立健全和执行情况。（六）审计

3、财政专项资金的取得、使用情况。（七）对以前年度审计所提出的审计意见落实整改情况进行审计监督。（八）其他需要审计的事项。第五条审计机构对所属企业经济效益的审计应根据《省社所属企业内部审计工作暂行办法》、《省社双文明目标管理及经营业绩考核实施办法》和《省社社有资产监督管理暂行办法》等相关规定进行审计。第六条内部审计机构实行审计前，根据具体情况可向省社人事处、财务资产处、企业处、监察室和单位了解情况及沟通意见，成立审计组，制定审计方案，明确审计目的、审计范围、审计重点、审计方法、审计形式、审计实施人员及分工等。第七条内部审计机构应提前10个工作

4、日向被审计企业下达经济效益审计通知书（以下简称审计通知书），并抄送有关部门。审计通知书内容主要包括：审计项目名称，被审计企业名称，审计立项依据，审计目的、时间及范围；被审计企业撰写工作总结；提供有关情况、资料、必要的协助及审计组成员等。第八条被审计企业接到审计通知书后，按照要求准备有关资料，并于审计组进点之日起10日内送达审计组；被审计企业对其所提供资料的真实性和完整性作出承诺并承担相关责任。第九条审计组可以采取审核、座谈、调查、询问、函证、监盘等方式获得审计证据，以此作为证实审计事项、做出审计结论、提出审计意见和建议的依据。第十条审计组

5、实施审计结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论和建议，编制并提交审计报告。审计报告报送省社之前，应当与被审计企业进行沟通。审计报告内容一般包括：（一）审计的目的、范围及实施审计遵循的内部审计准则；（二）企业的基本情况；（三）审计的基本情况；（四）经济效益目标完成情况；（四）审计发现的被审计企业所违反财经法规、部门规章和廉政规定的主要问题；（五）需要反映和揭示的重大事项；（六）经济效益审计评价意见；（七）根据审计发现的问题提出处理、处罚意见和改进管理的建议。第十一条对所属企业经济效益进行客观评价的主要内容包括：（一）对企业盈利能力

6、的评价重点是企业销售收入的获利水平和运用全部资产获利的能力。（二）对企业发展能力的评价重点是企业运用投资者投入的资本获得收益的能力和投资者投入企业资产的完整性、企业净资产的变动状况以及企业的发展能力。（三）对企业财务结构和负债水平的评价重点是企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力和债权人发放贷款的安全程度。（四）对企业偿债能力的评价重点是企业在某一时点偿付即将到期债务的能力和在某一时点上运用随时可变现资产偿付到期债务的能力。（五）对企业经营效率的评价重点是企业应收帐款周转速度和购、产、销平衡效率。（六）对企业人力资源运营能力的评价重点是

7、企业人力资源的结构状况和一定时期内全员劳动效率。（七）对企业社会贡献能力的评价重点是企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力和社会贡献中上交国家财政资金的能力。第十二条经济效益审计报告要在对被审计单位经济效益进行客观、公正评价的基础上，充分说明影响经济效益的各种因素，并分析原因，提出审计建议。第十三条经济效益审计报告由省社主任办公会确定后，审计结果为年度经济效益考核的重要依据。第十四条省社所属企业可根据实际情况按照本办法的规定制定实施细则。第十五条本办法由省社监事会办公室负责解释。第十六条本办法自发布之日起施行。