行政单位会计综述.ppt

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1、第三篇行政单位会计资产类科目有：现金，银行存款，有价证券，暂付款，固定资产，库存材料负债类科目有：应缴预算款，应缴财政专户款，暂存款净资产类科目有：固定基金，结余收入类科目有：拨入经费，预算外资金收入，其他收入支出类科目有:经费支出，拨出经费，结转自筹基建重点掌握：1、有价证券的核算2、暂付款的核算3、库存材料的核算4、暂存款的核算5、结余的核算6、拨入经费的核算7、经费支出的核算8、拨出经费的核算9、会计报表及其分析第九章　　资产第一节　资产的概述资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产、有价证券和固

2、定资产。第二节　货币资金的核算行政单位的货币资金，包括现金、银行存款和有价证券。一、现金例1，某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元作为备用金。借：现金2000贷：银行存款2000例2，某单位用现金50元购买办公用品。借：经费支出50贷：现金50例3，某单位将现金2000元送存银行。借：银行存款2000贷：现金2000例4，某行政单位变卖废品收入现金100元。借：现金100贷：其他收入100二、银行存款的核算行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的款项。包括人民币存款和外币存款两种。例5，某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。借：经费支出100

3、0贷：银行存款1000例6，某行政单位收到上级拨入的经费10万元。借：银行存款100000贷：拨入经费100000例7，上例中的某行政单位向所属单位转拨经费5万元。借：拨出经费50000．　贷：银行存款50000三、有价证券的核算有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行或代行国家职能的单位，为维护行政单位在履行公务时的公正性和独立性，行政单位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。1．行政单位购买有价证券的管理原则(1)购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。(2)行政单位购买有价证券

4、的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。(3)有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。(4)购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。为核算行政单位有价证券的购入、转让和收回等情况，设置“有价证券”科目。有价证券借贷购进有价证券出售转让到期兑付本息期末余额：有价证券的实有数行政单位购买有价证券时，按照实际支付的款项记：借：有价证券贷：银行存款出售或转让及到期兑付本息时记：借：银行存款贷：有价证券（本金）其他收入（利息）例1，某行政单位用结余资金购入国库券200000元。借：有价证券200000贷：银

5、行存款200000例2，某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为110000元。借：银行存款120000贷：有价证券110000其他收入10000例3，某行政单位因急需用款，将账面金额为10000元的有证券出售，取得资金90000元。借：银行存款90000其他收入10000贷：有价证券10000例4，某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。借：银行存款220000贷：有价证券200000其他收入20000第三节、　暂付款的核算暂付款项是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待

6、结算款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。暂付款借贷暂付款项的发生及增加暂付款的结算或减少期末余额：尚未结算和收回的暂付款项行政单位发生暂付款项时记：借：暂付款贷：现金或银行存款暂付款的结算或收回时记：借：经费支出银行存款现金贷：暂付款例1，某行政单位预付购买办公设备价款20000元。借：暂付款—x单位20000贷：银行存款20000例2，上例设备到货，总价值30000元，开出转账支票支付不足款项。借：经费支出一设备购置费30000贷：暂付款一x单位20000银行存款10000同时记：借：固定资产30000贷：固定基金30000例3，李林出差预借差旅费1

7、000元。借：暂付款——李林1000贷：现金1000例4，李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。借：经费支出800现金200贷：暂付款——李林1000第四节　库存材料的核算库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。如备用的修理用材料、取暖材料和大宗办公用品等。行政单位在执行预算过程中，需要耗用的办公用品和材料，如果品种不多、数量不大，不需大量库存，可随用随买，不单独进行库