管理用财务报表综合分析.ppt

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1、第二章财务报表分析第二章财务报表分析本章的主要内容：第一节财务报表分析概述第二节财务比例分析第三节管理用财务报表分析一、财务报表分析的意义二、财务报表分析的方法三、财务报表分析的原则和局限性第一节财务报表分析概述一、财务报表分析的意义财务报表分析的目的：将财务报表数据转换为有用的信息，帮助报表使用人改善决策。为银行服务的信用分析为各种投资者服务的外部分析体系由外部分析扩大到内部分析专业化分析财务报表的使用者主要有:权益投资者；债权人；治理层和管理层；政府；注册会计师；供应商。财务分析业绩评估：包括短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力和盈利能力价值评估：包括衡量市场价值的各种比率财务报表分析的

2、一般步骤：（1）明确分析目的（2）收集相关信息（3）根据分析目的重新组织整体（4）深入研究各部分的特殊本质（5）进一步研究各部分的相互关系（6）解释结果，提供决策有用信息二、财务报表分析的方法财务报表的分析方法比较分析法因素分析法定义：报表分析的比较法，是对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾的一种分析方法。比较分析法比较分析法的分析框架（1）与本公司历史比，即不同时期（2～10年）指标相比，也称“趋势分析”。（2）与同类公司比，即与行业平均数或竞争对手比较，也称“横向比较”。（3）与计划预算比，即实际执行结果与计划指标比较，也称“预算差异分析”。比较的内容（1）比较会计要素的总

3、量　　（2）比较结构百分比　　（3）比较财务比率应用:1、重要财务指标的比较定基动态比率=分析期数额÷固定基期数额×100%环比动态比率=分析期数额÷前期数额×100%2、财务报表的比较3、财务报表构成项目的比较注意的问题:1、用于进行对比各个时期的指标，在计算口径上必须一致。2、提出偶发性项目的影响，使作为分析数据能反映正常的经营状况。3、应运用例外原则，对某项有显著变动的指标做重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。例：某公司2006-2009年的销售收入、销售成本、经营及管理费用、净利润及啤酒销售收入和销售数量的趋势财务表表如下图：项目2006200720082009销

4、售收入100110.8119.0157.7其中：啤酒销售100111.3119.8162.8销货成本100111.9118.4155.9经营及管理费用100112.5130.7176.1净利润100116.0131.6164.3啤酒销售桶数（万）100105.2109.4132.2两个特征：一是经营及管理费用的增长速度远远超过销售收入及销售成本的增长速度；二是该公司啤酒的销售收入增长大于啤酒的销售数量的增长，这说明销售收入的增长不仅来自销售数量，还来自销售价格的上涨。定义：根据分析指标与驱动因素的关系，从数量上确定个因素对分析指标影响方向和影响程度的一种分析方法。因素分析法因素分析法连环代替

5、法差额分析法（1）连环替代法设F=A×B×C基数（计划、上年、同行业先进水平）F0=A0×B0×C0，实际F1=A1×B1×C1基数：F0=A0×B0×C0（1）置换A因素：A1×B0×C0（2）置换B因素：A1×B1×C0（3）置换C因素：A1×B1×C1（4）（2）-（1）即为A因素变动对F指标的影响（3）-（2）即为B因素变动对F指标的影响（4）-（3）即为C因素变动对F指标的影响（2）差额分析法A因素变动对F指标的影响：（A1-A0）×B0×C0B因素变动对F指标的影响：A1×（B1-B0）×C0C因素变动对F指标的影响：A1×B1×（C1-C0）【提示】差额分析法只适用于当综合指标

6、等于各因素之间连乘或除时；当综合指标是通过因素间“加”或“减”形成时，不能用差额分析法。分析步骤：（1）确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额和标准数额（如上年实际数额），并计算两者的差额；（2）确定该财务指标的驱动因素，即根据该财务指标的形成过程，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型；（3）确定驱动因素的替代顺序，即根据各驱动因素的重要性进行排序；（4）顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。【教材例2-1】某企业20XX年3月某种材料费用的实际数据是6720元，而其计划数是5400元。实际比计划增加1320元，由于材料费用由产品产量、单位产品材料耗用量和材

7、料单价三个因素的乘积构成。因此，可以把材料费用这一总指标分解为三个因素，然后逐个分析他们对材料费用总额的影响程度。先假设这三个影响因素如表：项目单位计划数实际数差异产品产量件12014020材料单耗千克/件98-1材料单价件/千克561材料费用元540067201320计划指标：120×9×5=5400（元）①第一次替代：140×9×5=6300（元）②第二次替代：140×8×5=5600（元）③第三次替代：