公司财产清查管理及财务知识分析处理.ppt

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1、第十章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对一、本章教学目的和要求了解财产清查的概念、作用、种类，掌握财产清查的内容、方法与财产清查结果的处理。二、本章教学重点与难点1.重点：银行存款余额调节表的编制。2.难点:待处理财产损益帐户的应用。三、本章教学时数拟安排4课时。四、本章教学组织与安排1第一节财产清查概述一、财产清查的意义（一）含义◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。2（二）意义●为会计信息系统的

2、有效运行提供保证。●为内部控制制度的实施创造有利条件。二、种类3三、财产清查前的准备工作（一）组织准备——组建清查领导组织◆制定清查工作计划；◆检查督促清查工作；◆作出清查工作总结（二）业务准备◆会计部门的账簿资料准备◆物资保管部门的物资整理准备◆清查人员的清查量具、表格准备4含义：财产清查中确定存货实存数量的方法。第二节存货的盘存制度◆永续盘存制、实地盘存制。5一、永续盘存制（账面盘存制）(一)概念◆设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并随时计算存货结存数量的方法。【例1】（见下图，该图为某商品流通企

3、业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况）6库存商品明细账会计科目：W商品实物计量单位：件××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借1506090008销售70借8015购入10062借18020销售50借13024销售90借4028购入20068借24030销售60借180合计300270借180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况库存商品明细账会计科目：W商品实物计量

4、单位：件7(二)永续盘存制下的账簿组织1.会计部门设反映存货的“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。2.仓储部门设保管账和保管卡，记录存货收发数量。会计部门与仓储部门应经常进行账目核对，保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或不定期的进行财产清查。8（三）永续盘存制下存货数量、成本的计算1.期末存货结存数量=账面期初结存量+本期增加数量-本期减少数量2.期末存货结存成本（1）如果各批存货价格一致：期末存货成本=存货单位成本×存货数量9（2）如果各批存货价格不一致：★发出存

5、货的计价方法？10（四）发出存货的计价方法1.先进先出法（1）基本含义◆假设先入库的存货先发出；◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。◆可随时计算，也可月末一次计算。11库存商品明细账会计科目：W商品实物计量单位：件××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借1506090008销售70604200借8060480015购入100626200借8010060621100020销售50603000借301006062800024销售3060606218003720借406224

6、8028购入2006813600借4020062681608030销售4020626825201360借1806812240合计3001980027016560借1806812240（2）示例或：9000＋19800－16560＝12240122.加权平均法（1）基本含义（月末一次加权平均法）◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价；◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。13库存商品明细账会计科目：W商品实物计量单位：件××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借15060

7、90008销售70借8015购入100626200借18020销售50借13024销售90借4028购入2006813600借24030销售60借180合计300198002706417280借1806411520加权平均单价=（9000＋19800）÷（150＋300）＝64（元）（2）示例14库存商品明细账会计科目：W商品实物计量单位：件××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借1506090008销售70604200借8060480015购入100626200借18

8、061.11100020销售5061.13056借13061.1794424销售9061.15500借4061.1244428购入2006813600借24066.91604430销售6066.94011借18066.912033合计3001980027016767借18066.912033（3）示例移动加权平均单价=（4800＋6200）÷（80＋100）