财务效益与费用估算概述.ppt

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1、第5章财务效益与费用估算财务效益与费用估算概述项目计算期、营业收入和补贴收入的估算成本费用的估算税金的估算利润及其利润分配的估算借款还本付息的估算第5.1节概述5.1.1财务效益与费用估算的含义和内容1、含义财务效益与费用估算是指按在项目市场、资源、技术条件分析评价的基础上，从项目（或企业）的角度出发，依据现行的法律法规、价格政策、税收政策和其他有关规定，对一系列有关的财务效益与费用数据进行调查、收集、整理和测算，并编制有关的财务效益与费用估算表格的工作。2、内容（1）项目生产期的确定（2）成本费用的估算（3）营业收入与相关税金的估算（4）利润及利润分配的估

2、算（5）借款还本付息的估算5.1.2财务效益与费用估算的程序1.熟悉项目概况，制定财务效益与费用估算工作计划2.收集资料3.进行财务效益与费用估算估算表主要有：（1）建设投资估算表；（2）建设期利息估算表；（3）流动资金估算表；（4）项目总投资使用计划与资金筹措表；（5）营业收入、营业税金及附加和增值税估算表；（6）总成本费用估算表。5.2项目计算期、营业收入和补贴收入的估算5.2.1项目计算期的估算1.项目计算期的含义项目计算期是指资金正式投入开始到项目报废为止的时间，是财务分析的重要参数。计算期包括建设期和运营期（生产期）运营期（生产期）包括投产期和达产

3、期2、项目计算期的估算项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性。计算期不宜定得太长。项目计算期应根据多种因素综合确定，包括行业特点、主要装置（或设备）的经济寿命等。行业有规定时，应从其规定。运营期一般应以项目主要设备的经济寿命期确定。5.2.2营业收入的估算1.营业收入含义营业收入是指销售产品或提供服务所获得的收入，是项目财务效益的主体。包括销售产品的收入和提供劳务的收入等。对于销售产品的项目，营业收入即为销售收入2、营业收入的估算营业收入的估算标准：（1）营业收入估算的基础数据，包括产品或服务的数量和价格，与市场预测密切相关。在估算营业收入时应对市场预测的

4、相关结果以及建设规模、产品或服务方案进行概括地描述或确认，特别应对采用价格的合理性进行说明。（2）工业项目评价中营业收入的估算基于以下一项重要假定，即当期的产出（扣除自用量后）当期全部销售，也就是当期商品产量等于当期销售量。主副产品（或不同等级产品）的销售收入应全部计入营业收入。（3）分年运营量可根据经验确定负荷率后计算或通过制定销售（运营）计划确定。5.2.3补贴收入先征后返的增值税按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。这里的补贴收入仅包括与收益相关的政府补助，与资产相关的政府补助是指企业取得的

5、、用于购建或以其他形式形成长期资产的政府补助。5.3成本费用的估算5.3.1成本费用的分类按经济用途分为生产成本和期间费用：1、生产成本（1）直接材料：企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料和有助于产品形成的辅助材料。（2）直接人工：直接人工是指企业在生产和提供劳务过程中，企业给予参加产品生产的工人各种形式的报酬。（3）其它直接费用：（4）制造费用（间接费用）：是指企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项费用，包括车间管理人员的薪酬，折旧费，修理费，办公费，水电费劳动保护费等。生产成本（产品的生产成本，产品的制

6、造成本）=直接材料+直接人工+其它直接费用+制造费用2、期间费用：是指企业当期发生的直接计入损益的费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。1）销售费用：是指企业销售过程中发生的费用，包括运输费、包装费、装卸费、广告费、展览费以及为销售本企业产品人员的薪酬等。2）管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。管理部门人员薪酬、工会经费、业务招待费、房产税、土地使用税、诉讼费、咨询费等。3）财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑净损失、银行手续费等。成本费用按经济内容可以分为下列要素：1、外购原材料费2、外购燃料及动

7、力费3、职工薪酬4、固定资产折旧费5、固定资产修理费6、无形资产及其他资产摊销费7、财务费用8、其他费用5.3.2成本费用估算外购原材料费用估算表序号项目合计计算期1234…n1原材料费用1.1原材料A单价数量进项税额…2辅助材料费用进项税额3其他材料费用进项税额4外购原材料费用合计5外购原材料进项税额合计外购燃料动力费用估算表序号项目合计计算期1234…n1燃料费用1.1燃料A单价数量进项税额…2动力费用2.1动力A费用单价数量进项税额…4外购燃料及动力费用合计5外购燃料及动力进项税额合计3、职工薪酬的估算职工薪酬包括：1）职工工资、奖金、津贴和补贴；2）

8、职工福利费；3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、