财务会计与全面预算管理知识分析系统.ppt

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1、第7章全面预算7.1全面预算管理概述7.2全面预算管理系统的构成7.3全面预算的编制7.4预算的编制方法1第7章全面预算掌握财务预算编制的各种方法,重点关注预算编制中对经营预算、财务预算和资本预算间勾稽关系的处理。理解全面预算作为一个管理系统所特有的管理程序，以及全面预算的编制原则。了解全面预算的作用及与其他管理体系的关系。学习目标2第7章全面预算7.1全面预算管理概述3第7章全面预算预算是面向未来，对公司资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划。预算概述全面预算是企业在一定期间内与经营、财务、投资等价值流相关的

2、总体计划，是企业整体战略发展目标和年度计划的细化。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。4第7章全面预算预算的作用预测规划评价控制沟通协调资源分配奖酬激励5第7章全面预算7.2全面预算管理系统的构成6第7章全面预算预算的构成营业预算财务预算资本支出预算营业预算是全面预算的基础，是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常发生的基本业务直接相关的预算。营业预算主要包括

3、：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、成本预算、销售及管理费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。财务预算，是指反映企业预算期财务成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映企业全部经济活动预算的结果。是指根据投资方案编制的分年度的长期资金收支计划，又称“资本预算”。资本支出预算的对象是企业较长期的业务，通常包括收益期超过一个预算期的所有投资。7第7章全面预算目标利润直接人工预算

4、销售预算生产预算直接材料预算制造费用预算预计利润表资产负债表销售与管理费用预算期末产成品存货预算现金预算资本支出预算销售成本预算8第7章全面预算7.3全面预算的编制9第7章全面预算全面预算的编制循环1.编制整个组织及其各个部门的经营计划。对于预期目标，管理层要达成共识。2.提供一个参照框架，一套可供实际结果比较的具体预期数。3.调研计划偏离实际的程度，如果必要，调查后便加以修正。4.考虑反馈的信息及变化的条件，重新编制计划。10第7章全面预算全面预算的编制原则编制预算要以明确的经营目标为前提。编制预算时，要做到全面性

5、、完整性。预算要积极可靠，留有余地。11第7章全面预算全面预算的编制要点企业经营预算和财务预算的预算期间通常为一年，并且与企业的会计年度相一致。编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算。最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。12第7章全面预算销售预算通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测下一预算期的产品销售量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：销售收入=销售量×销售单价由于销售

6、预算是其他预算的起点，并且销售收入是企业现金收入最主要的来源，因此销售预测的准确程度对整个全面预算的科学合理性起着至关重要的作用。13第7章全面预算生产预算生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量14第7章全面预算预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：预计直接材料采购量=预计生产量×单位产品耗用量+预计期末材料存

7、货-预计期初材料存货直接材料预算同时可得到直接材料的预算额：直接材料预算额＝直接材料预计采购量×直接材料单价15第7章全面预算直接人工预算直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生产预算的基础上进行的：直接人工预算额=预计生产量×单位产品直接人工小时×小时工资率16第7章全面预算制造费用预算在编制制造费用预算时，通常是将两类费用分别进行编制的。变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其计算方法为：变动制造费用预算额=预计生产量×单位产品预定分配率17第7章全面预算固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都

8、是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。此外，固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算，计算现金支出时，需要将其从固定制造费用中扣除。18第7章全面预算期末产成品存货不仅影响到生产预算，其预计金额也直接对预计损益表和预计资产负债表产生影响。其预算方法为：先确定产成品的单位成本，然后将产成品的单位成本