财务会计与全面预算管理知识分析体系.ppt

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1、全面预算第九章内容提要一、全面预算的概念二、全面预算体系的构成三、销售预算是全面预算的起点四、生产预算是惟一不使用货币单位的预算五、业务预算应分别提供现金收支资料六、财务费用不能纳入业务预算的范围七、现金预算的主要内容八、编制预算的传统方法和先进方法九、弹性预算和零基预算的应用范围一、全面预算的概念所谓全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一些列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关

2、企业总体计划的数量说明。一、全面预算的概念第一，管理会计预算职能与预测、决策、控制、考核的职能有密切关系。第二，预算和计划是一个既有区别也有联系的两个概念。第三，全面预算主要要利用货币作为计量单位。但有时也需要利用非货币单位。二、全面预算体系的构成业务预算专门决策预算财务预算（－）业务预算为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算等。分别反映企业收入与费用的构成情况。（二）专门决策预算在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的

3、预算。主要包括：根据长期投资决策结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。（三）财务预算反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表，这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。二、全面预算体系的构成全面预算体系业务预算专门决策预算财务预算现金预算预计利润表预计资产负债表关系企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系

4、的终结。三、销售预算是全面预算的起点以销售预算作为全面预算的起点，充分反映了市场经营条件下“以销定产”的原则。三、销售预算是全面预算的起点销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。四、生产预算是惟一不使用货币单位的预算在全面预算体系中，惟一的没有使用的以货币作为编制计量单位的预算就是生产预算。生产预算的编制生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并为进一步编制成本和费用预算提供依据。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售

5、量及存货量资料。预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量有关数据的确定预计销售量：可在销售预算中找到；预计期初存货量：等于上季期末存货量；预计期末存货量：一般是按事先估计的期末存货量占本期销售量的比例进行估算。五、业务预算应分别提供现金收支资料编制业务预算时，必须根据日常经营业务的性质，分别提供与现金收支有关的信息。直接材料预算编制直接材料预算的中要依据是生产预算、材料单耗等资料。预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料预计材料耗用量=单位产品材料耗用量预计生产量直接人工预算的编制预计直接人工成本=小时工资率×预计直接人工

6、总工时预计直接人工总工时=单位产品直接人工的工时定额×预计生产量制造费用预算固定性制造费用：可在上年的基础上根据预算期情况加以适当调整。变动性制造费用预算分配率=变动性制造费用预算总额÷分配标准预算数六、财务费用不能纳入业务预算的范围与销售费用和费用不同，企业的财务费用不应当纳入业务预算的范围。财务费用与企业的融通资金业务有关七、现金预算的主要内容七、现金预算的主要内容七、现金预算的主要内容现金预算的期初余额通常是已知数据，等于上期期末余额。现金收入信息主要来源于销售预算。除了当期以现金形式收回的销售收入（现销收入），还包括应收账款的数据。七、现金预算的主要内容现金

7、支出信息分别来自直接材料采购预算，直接人工预算，制造费用预算，和销售及管理费用中与现金支出有关的资料。现金余缺等于现金余额加本期的现金收入减本期现金支出后的代数和。如果现金余缺的数值大于现金占有额的上限，就会导致现金溢余的现象出现。现金溢余——为暂时多余的资金寻求出路。用于短期投资、购买债券或者偿还借款本金、利息等。如果现金余缺的数值小于现金占有额的上限，就会导致现金短缺的现象出现。现金短缺——及时筹集资金。比如向银行申请短期贷款、进行抵押贷款、发行公司债券或者发行股票。八、编制预算的传统方法和先进方法传统方法先进方法固定预算弹性预算定期预算滚动预算增量预算零