财务会计课程之货币资金.ppt

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1、第二章货币资金学习目的与要求货币资金是企业流动性最强的一项资产。通过本章的学习，不仅应掌握货币资金的具体内容、结算程序和会计处理方法；更应掌握货币资金管理与控制的政策、理论和技能。重点货币资金的管理与控制；货币资金的核算难点银行存款转账结算方式货币资金清查结果的处理教学重点与难点第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金本章主要内容出纳人员会计人员第一节库存现金一、库存现金管理的有关规定二、库存现金的核算三、备用金的核算四、库存现金的清查一、库存现金管理的有关规定1、库存现金的使用范围2、库存现金限额3

2、、禁止坐支现金4、现金账目使用规定库存现金的使用范围（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金（4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项（6）出差人员随身携带的差旅费（7）结算起点以下的零星开支（8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。为何限制库存现金限额库存现金限额由开户单位以其日常零星开支量为依据，向开户银行提出计划，由开户银行审批。一般单位的库存现金限额相当于其三至五天的日常零星开支量；边远地区或交

3、通不便地区的单位，其库存现金限额可以适当增加，但最多不得超过十五天的日常零星开支。二、现金的内部控制1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4.加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作三、库存现金的核算（一）库存现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账（二）库存现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。四、备用金的核算备用

4、金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）定额备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款收回备用金借：库存现金、银行存款贷：其他应收款－备用金备用金－－定额备用金借：管理费用等贷：其他应收款－备用金报销备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金、银行存款付备用金账务处理方法非定额备用金交易与事项报销数额与备用金数额不相等，如何处理？备用金－－非定额

5、备用金..现金清查包括：出纳人员每日营业终了进行帐款核对；清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。五、现金清查现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”。现金清查发现的长款和短款，一般通过“其他应付款——现金长款”、“其他应收款——现金短款”科目进行核算，也可通过“待处理财产损溢”挂账。待查明原因后转入有关科目。查明原因后的处理（现金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）借：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢查明原因后的处理（现金溢余）：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有

6、关人员或单位）贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）第二节银行存款一、银行存款管理制度二、银行转账结算三、银行存款核对一、银行存款管理制度按照国家《支付结算办法》的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行《银行账户管理办法》的各项规定。（一）银行存款开户的有关规定银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。(二)银行存款的结算原则1.遵守银行与企业存款户往来的各项规定。2.不得出租和出借银行账户，套取银行信用和进

7、行其他非法活动。3.专人签发银行支票，不得签发空头支票和远期支票。4.定期与银行核对账目。二、银行转账结算1、转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金2、银行结算方式（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让（2）银行本票结算方式①有效期：2个月②面额：定额：1000元、5000元、10000元、50000元；不定额：③用于同城或同

8、一票据交换区域的款项支付④可以背书转让（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票带息商业汇票、不带息商业汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让通过“应收票据”或“应付票据”核算。（4）支票①现金支票（从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（5）汇兑①用于异地结算②电汇、信汇（6）委