财务会计实务课件.ppt

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1、Financialaccountingpractice财务会计实务山东外国语职业学院ShandongForeignLanguagesVocationalCollege准备一、出纳岗位的核算任务出纳的日常工作主要是货币资金核算任务准备二、出纳岗位工作流程（一）现金收付业务流程（二）银行存款收付业务流程出纳岗位核算业务货币资金是指企业生产过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。任务库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。本节所说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。一、库存现金的概念（一）现金的使用范围和限额1、现金

2、的使用范围2、现金限额（二）现金收支的规定二、现金管理制度(三)现金管理的内部控制制度1、钱账分管制度。2、现金开支审批制度。3、现金日清月结制度。4、现金保管制度。（四）备用金的管理三、库存现金的核算（一）现金的总分类核算现金的总分类核算应设置“库存现金”账户。1、现金收入的核算现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。现金收入的核算以现金收入原始凭证为依据，包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。开出一张现金支票从银行提取现金3000元。账务处理如下：借：库存现金3000贷：银行存款3000【例1－1】出售边角料，取得现金收入100元。账务处理如下：借：

3、库存现金100贷：其他业务收入100【例1－2】收回职工赵刚暂借款500元。账务处理如下：借：库存现金500贷：其他应收款——赵刚500【例1－3】2、现金支出的核算现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。现金支出的核算以现金支出原始凭证为依据，分为外来原始凭证和自制原始凭证两部分。常见的现金支出原始凭证包括：借据、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据等。【例1－4】用现金400元支付购买办公用品的费用，账务处理如下：借：管理费用400贷：库存现金400【例1－5】以现金50000元发放职工工资。账务处理如下：借：应付职工薪酬5000

4、0贷：库存现金50000【例1－6】将多余现金2000元存入银行。账务处理如下：借：银行存款2000贷：库存现金20003、备用金的核算发生现金支出业务时，应根据审核无误的原始凭证，编制付款凭证。（1）对定额备用金应通过“其他应收款——备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。其账务处理如下：①拨出备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②使用备用金借：管理费用等贷：库存现金③取消备用金借：库存现金贷：其他应收款——备用金【例1－7】某企业采购部门实行定额备用金制度，定额1000元。借：其他应收款—备用金1000贷：库存现金1000第一次领取备用金时，【例1－8】月末，该

5、采购部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销额为800元，会计部门经审核准予报销，并以现金补足定额。账务处理如下：借：管理费用800贷：库存现金800【例1－9】某员工，经审批同意后，报销差旅费856元，冲销上月预支款900元，余款44元缴回现金。分录为：（2）非定额情况下的备用金如果实际发生差旅费920元，则分录为：借：管理费用——差旅费920贷：其他应收款——李远900库存现金20借：库存现金44管理费用——差旅费856贷：其他应收款——李远900（二）库存现金的序时核算在非定额管理方式下，报销时进行清算，多退少补为了及时核算现金的收付和结存情况，加强对现金的管理

6、，企业除进行现金总分类核算外，还要设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，三栏式账页。1、现金清查中发现的待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算：现金短缺：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金四、现金清查的核算现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2、查明原因后的处理：现金短缺：借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金溢余：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入【例1-10】现金清查中,发现实存数大于账面余额200元。编制会计分录如下：借：库存现金2

7、00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200如果核实后属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：其他应付款——××单位200如果核实后原因不明，经批准作为营业外收入：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：营业外收入200学习情景二银行结算目标的含义一、银行存款开户管理企业在银行开立的存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（一）基本存款账户（二）一般存款账户（三）专用存款账户（四）临时存款账户一个企业只能选择一家银行的