财务会计报告及财务报表分析.ppt

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1、第七章财务会计报告会计学原理财务报表第八章利润表主要内容第一节财务报表概述1第二节资产负债表2第三节利润表3第一节财务报表的概述一、财务报表的作用编制依据总分类账、明细分类账资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注定期编制（月、半年末、年末）书面文件编制时间（一）财务报表的概念对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。（二）财务报告的概念财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告财务报表其他应当披露的相关信息和资料资产负债表利润表现金流

2、量表所有者权益变动表附注反映财务状况反映经营成果反映现金流入、流出情况反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等为有关利害关系人提供决策有用会计信息财务报表使用者投资者债权人管理当局国家宏观管理部门据以作出决策投资决策融资决策企业管理决策税务财政工商决策（三）财务报表的作用二、财务报表的分类中期财务报表年度财务报表财务报表月报半年报季报静态报表动态报表反映的经济内容资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表编报主体个别财务报表合并财务报表编

3、制时间编制时间编制时间会计报表的分类汇总三、财务报表编制的基本要求2、报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。3、应当考虑报表项目的重要性1、应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按规定进行确认和计量，在此基础上编制报表4、报表中的资产项目和负债项的金额、收入项目和费用项目的金额不得互相抵销，满足抵销条件的除外。5、应当提供所有项目上一可比会计期间的可比数据，以及理解当期财务报表相关的说明。6、企业至少应当在财务报表的显著位置至少披露下列事项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报告涵盖的会计

4、期间；人民币金额单位；报表是合并报表的，应当予以标明。7、企业至少应当按年编制财务报表第二节资产负债表一、概念1、时间：特定日期2、内容：财务状况二、资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式结构编制的理论基础：会计等式资产=负债+所有者权益表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数资产按流动性由强到弱排列负债按偿还期限由短到长排列所有者权益按永久性程度排列二、资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。

5、（二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列编制方法见后1、直接根据总账科目的余额填列；2、根据几个总账科目的余额填列；3、根据有关明细科目的余额计算填列；4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。期末余额的编制方法1、直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目2、直接根据

6、几个总账科目的余额计算填列货币资金“货币资金”项目的填列库存现金余额其他货币资金余额银行存款余额货币资金（5010000）库存现金10000其他货币资金1000000银行存款4000000“货币资金“填制实例“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列3、根据有关明细科目的余额计算填列“应收账款”和“预收账款”填制实例应收账款（2200000）应收账款1600000100000预收账款6000001400000预收账款（1500000）“应付账款”明细

7、账余额余额应付账款预付账款“预付账款”明细账余额余额b、“应付账款”和“预付账款”项目的填列3、根据有关明细科目的余额计算填列“应付账款”和“预付账款”填制实例应付账款（1860000）预付账款（1200000）“应付账款”明细账4000001800000“预付账款”明细账800000600004、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的部分长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款长期借款一年内到期的部分长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的部分填列5、根据总账科目与其备抵科目抵销后的

8、净额填列存货、持有至到期投资、固定资产“物资采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等存货存货跌价准备借贷余额减去固定资产固定资产减值准备累计折旧固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减第三节利润表一、概念1、时间：一定期间内2、内容：经营成果反映企业的经营成果和获利能力；是考核企业管理当局工作业绩的