财务报告基本分析方法介绍.ppt

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1、财务报告分析财务报告分析第一节财务报告分析概述第二节财务报告基本分析方法一、比较分析法二、因素分析法三、比率分析法四、趋势分析法第三节财务比率分析第四节财务状况综合分析与评价第二节财务报告基本分析方法一、比较分析法比较分析法就是将有关指标的本期实际数与历史数（上期、上年同期或几期）、本期计划数、企业历史最好水平、国内外同行业平均数等对比，求出增加或减少的差额，以便寻求其原因，从而探讨改进方法。比较分析的具体方法种类很多：1．按比较对象分类（1）与本企业历史比（2）与同类企业比（3）与计划预算比2．按比

2、较内容分类（1）比较会计要素的总量（2）比较结构百分比（3）比较财务比率使用比较分析法时：注意指标口径的可比性二、因素分析法因素分析法，是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度大小方法。设0为比较基数，1为实际数，某指标由a、b两因素影响，则：比较基数=a0×b0…………………………………………（1）第一次替换：a1×b0……………………………………（2）第二次替换：a1×b1……………………………………（3）分析对象：（3）－（1）=a1×b1－a0×b0其中：a的影响=（

3、2）－（1）=（a1－a0）×b0b的影响=（3）－（2）=a1×(b1－b0)因素的排列顺序是：先数量指标，后价值指标；先外延，后内涵。例1：材料计划价格=20元/千克，材料计划消耗量100千克，材料实际价格=22元/千克，实际消耗量96千克。比较基数：a0×b0=100*20=2000……（1）第一次替换：a1×b0=96*20=1920……（2）第二次替换：a1×b1=96*22=2112…（3）分析对象：（3）－（1）=2112–2000=112其中：a的影响=（2）－（1）=1920-200

4、0=-80b的影响=（3）－（2）=2112-1920=192a的影响+b的影响=-80+192=112三、比率分析法比率是指相互联系的两个指标之间的对比关系，以分子和分母的形式计算。常用的比率有关系比率和结构比率两种。1．关系比率关系比率=A指标÷B指标2．结构比率结构比率是将同类的各个组成部分，分别计算每个组成部分占总体的百分比，即用局部指标除以整体指标。（见表１－１）四、趋势分析法趋势分析法又称动态分析法，它是对不同时期的发展趋势做出分析。趋势分析法一般采用趋势比率的形式，即：本期是前期的百分之

5、几本期比前期增加或减少百分之几按比较的时期基准：环比法（见表１－3）定比法趋势分析图第三节财务比率分析一、偿债能力比率分析短期偿债能力长期偿债能力1．短期偿债能力分析（1）流动比率：又称银行家比率流动比率=流动资产÷流动负债流动比率一般在2：1水平为好商业企业资金周转较快，流动比率小于2也可以。（2）速动比率：又称酸性测试比率速动比率=速动资产÷流动负速动资产是指货币资金、短期投资、应收帐款等，不包括存货和预付费用。速动比率一般在1：1水平较好。（3）营运资金比率：营运资金比率=营运资金÷流动负债营运

6、资金又称流动资金，是流动资产减去流动负债的差额。营运资金比率，一般认为1：1左右较好。2.长期偿债能力比率分析（1）资产负债率：资产负债率=负债总额÷全部资产总额（2）固定比率：固定比率=固定资产÷所有者权益（3）固定长期适合率：固定长期适合率=固定资产/（所有者权益+长期负债）（4）收入对利息保障倍数：收入对利息保障倍数=息税前利润÷利息费用二、营运能力分析1．存货周转率存货周转率（次/年）=商品销售成本÷平均存货存货周转期（天/次）=360÷存货周转率式中，平均存货=（期初存货＋期末存货）÷22．

7、应收帐款周转率应收帐款周转率（次数）=赊销收入净额÷平均应收帐款平均收帐期（天数）=360÷应收帐款周转率３．资产周转率流动资产周转率=销售收入÷平均流动资产固定资产周转率=销售收入÷平均固定资产净值总资产周转率=销售收入÷平均总资产三、盈利能力分析1．总资产报酬率总资产报酬率=净利润÷平均资产2．所有者权益报酬率：又称净资产报酬率所有者权益报酬率=净利润÷所有者权益3．毛利率、销售利润率与净利润率毛利率=（销售收入－销售成本）÷销售收入净额销售利润率=主营业务利润÷销售收入净额净利润率=净利润÷销售

8、收入4．成本费用利润率成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额四、企业对国家或社会贡献水平的分析1．社会贡献率社会贡献率=企业对社会贡献总额/平均资产总额企业对社会贡献总额包括工资、福利、利息支出净额、应交流转税（增值税、营业税等）及附加、应交所得税、其他税收、净利润等。2．社会积累率社会积累率=上交国家财政总额/企业对社会贡献总额上交国家财政总额包括企业应上交流转税（增值税、营业税等）及附加、应交所得税、其他税收等。五、股本收益情况的分析1．普通股每股收