财务报告概述1)(1).ppt

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1、第十二章财务报告第1节财务报告概述一、财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。第1节财务报告概述二、财务报表的构成财务报表至少应当包括下列组成部分：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.所有者权益变动表；5.附注。第1节财务报告概述三、财务报表的分类中期财务报表年度财务报表（月度、季度、半年度）个别财务报表合并财务报表第2节资产负债表资产负债表（BalanceSheet)：反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。（静态报表）第2节资产负债表资产负债表的格式1.

2、表首—报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币计量单位2.正表（主体）①报告式—上下结构②账户式—左右结构（各项目均对比填列“期末余额”和“年初余额”）资产负债表（报告式）编制单位：××公司××年×月×日单位：元项目年初数期末数资产……资产合计负债……负债合计所有者权益……所有者权益合计资产负债表（账户式）编制单位：××公司××年×月×日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产…流动资产合计非流动资产：…非流动资产合计资产总计流动负债…流动负债合计非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益合计负债和所有者权益总计根据有关账户的期末余

3、额直接或计算填列根据上年末资产负债表上的“期末数”填列第2节资产负债表资产负债表项目的排列1、资产按照流动性程度的高低排序，先流动资产，后非流动资产2、负债按其到期日由近至远排列，先流动负债，后非流动负债3、所有者权益按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”

4、、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。1、根据总账科目余额填列。（1）“开发支出”项目=研发支出—资本化支出（2）“应收账款”项目=应收账款借方余额之和＋预收账款借方余额之和－按应收账款计提的坏账准备2、根据明细科目余额计算填列（3）“预收账款”项目=预收账款贷方余额之和＋应收账款贷方余额之和（4）“应付账款”项目=应付账款、预付账款总账科目所属明细科目的贷方之和计算填列（5）“预付账款”项目=应付账款、预付账款总账科目所属明细科目的借方余额之和计算填列应收账款-A200000（应收）560000“应收账款”项目120000“预收账款”项目

5、应收账款-C300000（应收）应收账款-B40000（预收）应收账款460000（应收）预收账款20000（预收）预收账款-V80000（预收）预收账款-U60000（应收）练习某企业会计年度的期末应收账款所属明细账户借方余额之和为500800元，所属明细账户贷方余额之和为9800元，总账为借方余额491000元。则在当期资产负债表“应收账款”项目所填列的数额为（）。A.500800元B.9800元C.491000元D.510600元[答案]A练习：计算分析题：甲企业2011年12月31日有关账户的余额如下：应收账款——A34000元（贷方）——B220

6、00元（借方）应付账款——C45000元（贷方）——D27000元（借方）预收账款——E14000元（借方）——F20000元（贷方）预付账款——G32000元（贷方）——H21000元（借方）要求：计算填列资产负债表中以下项目：（1）“应收账款”项目（2）“应付账款”项目（3）“预收账款”项目（4）“预付账款”项目答案（1）应收账款=应收借方+预收借方=B+E=36000元（2）应付账款=应付贷方+预付贷方=C+G=77000元（3）预收账款=预收贷方+应收贷=F+A=54000元（4）预付账款=预付借方+应付借方=H+D=48000元【例】企业有X、Y

7、两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。3、根据总账和明细账户期末余额分析填列长期借款100000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”应填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”长期借款-X80000长期借款-Y200004、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（1）长期股权投资=“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”（2）固定资产=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减

8、值准备”（4）“可供出售金融资产”项目。（5）“持有至到期投资”项