流动资产管理实务.ppt

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1、《会计学》教案中国人民大学商学院会计系主讲教师徐经长第四章流动资产第一节货币资金第二节短期投资第三节应收及预付款项第四节存货第一节货币资金货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、现金二、银行存款三、其他货币资金一、现金现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性最大。（一）现金管理的有关规定1、现金的使用范围。2、库存现金的限额。3、现金的日常收支控制。1、现金的使用范围(1)职工的工资、津贴。(2)个人的劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给

2、个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、库存现金的限额为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企

3、业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。3、现金的日常收支控制企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业不得擅自坐支现金。企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。（二）现金收支的核算企业设置“现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。1、现金收入的核算企业收入现金的主要途径有：（1）职工交回的差旅费剩余款（2）收取销售

4、给不能转账的集体或个人销货款（3）收取转账起点以下的小额销售款（4）从银行提取现金等。企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“现金”科目，贷记有关科目。2、现金支出的核算企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“现金”科目。（三）现金的清查1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表”，

5、列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。现金清查中的账账核对与账实核对原理总账日记账库存现金不符账账核对错账更正账实核对不符会计处理3、现金清查的会计处理现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。具体核算过程如下：（1）现金长款应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：其他应付款--应付现金溢余原因不明的经批准后借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：营业外收入（2）现金短款应由责任人赔偿

6、的借：其他应收款--应收现金短缺款（或现金）贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢应由保险公司赔偿的借：其他应收款--应收保险赔款贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢原因不明的，经批准后借：管理费用贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢二、银行存款银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。（一）银行存款管理制度1、银行存款账户的开设2、支付结算方式3、银行结算纪律1、银行存款账户的开设账户类型作用基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付；企业的工资、奖金等现金的支取；一般存款账户企业可通过本账户办理转账结算和现金

7、缴存；但不能办理现金支取；临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的账户；可办理转账结算和办理现金收付；专用存款账户企业因特定用途需要开立的账户。2、支付结算方式（1）支付方式1)银行汇票，异地支付使用。2)商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地支付均可使用。3)银行本票，分定额银行本票和不定额银行本票，同城支付使用。4)支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。5)信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。(2)结算方式1)汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。2)委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算均可使用。3)托收承付，

8、异地结算使用。4)信用证，国际结算的主要方式。3、银行结算纪律中国