实训及案例分析部分题目答案要点.doc

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1、《经营决策会计》实训指导【实训一：成本性态分析】【案例一】已知：兴业公司的甲产品1---8月份的产量和总成本资料如下表所示：月份指标12345678产量(件)1820191622252821总成本（元）60006000650052007000790082006800要求：分别采用高低点法和回归直线法进行成本性态分析。案例分析：1.由题意得高低点坐标分别为：高点（28，8200），低点（16，5200）b=250（元/件）a=5200-250×16=1200（元）成本模型为y=1200+250x2.列表计算n、、∑y、

2、∑xy、∑、和∑。月份产量x总成本yxy11860001080003243600000022060001200004003600000031965001235003614225000041652008320025627040000522700015400048449000000625790019750062562410000728820022960078467240000821680014280044146240000n=8∑x=169∑y=53600∑xy=1158600∑=3675∑=366180000r=b==

3、250.77a==1402.48该企业的成本性态模型为：y=1402.48+250.77x【案例二】根据兴业公司2011年1月——6月总成本制造费用（Y）与业务量产量（X）的资料如表2．8所示。制造费用包括固定成本、变动成本和混合成本三部分，该公司会计部门对最低点产量（2月份）为45台的制造费用作了性态分析，其各类成本构成如下：固定成本总额10000元变动成本总额9000元混合成本总额5400元制造费用总额24400元要求：采用高低点法对制造费用进行成本性态分析。案例分析：（1）根据2月份制造费用总成本的构成，计算最

4、高点产量（5月份）为75台的制造费用总成本构成。依据固定成本和变动成本的性质，计算如下：5月份固定成本总额（a1）=2月份固定成本总额=10000（元）2月份单位变动成本（b1）===200（元/台）5月份变动成本总额=2月份单位变动成本×5月份产量=200×75=15000（元）5月份混合成本总额=31660－10000－15000=6660（元）由此可得表2．9如下：【实训二：变动成本法】【案例一】龙圣公司案例分析龙圣有限责任公司是生产渔具的出口性生产企业，近年来渔具在国内外较畅销，由于看好市场前景，在总经理的决

5、策下，2009年企业购置了大量的先进设备，致使年固定成本大幅攀升，产品成本也比原来有所提高。在产销量不断增大的过程中，企业的利润却不尽如人意，财务经理为了避免利润表中的数字给总经理造成决策的失误，决定将日常核算中使用的完成本法改为变动成本法，向管理层提供较可靠的信息。为此他收集了以下信息，如表一所示。表一龙圣公司有关资料项目2008年2009年2010年期初存货（万件）0116产量（万件）507060销量（万件）495575期末存货（万件）1161直接材料（万元）100014001200直接人工（万元）2503503

6、00变动性制造费用（2元/件）100140120固定性制造费用（万元）50010501050单位产品成本（元）？？？单价（元）505050单位变动性销售及管理费用（元）0.50.50.5固定性销售及管理费用（万元）150150150要求:(1)分别用变动成本法和完全成本法计算表一中打“？”的数据，说明其差异。(2)分别用变动成本法和完全成本法编制2008、2009、2010年的利润表，并说明其横向和纵向的差异。(3)分别用变动成本法和完全成本法为总经理做出下面决策：2011年总经理想大幅提高企业的利润，财务经理应提供

7、什么样的建议？案例分析：（1）表一中打“?”的数据计算如表3.9所示。表3.9单位成品计算表单位：元项目变动成本法完全成本法2008年27372009年27422010年2744.5变动成本法和完全成本法在产品成本、期间成本、销货成本、损益计算上均存在着差异，其具体差异见教材所示。（2）用完全成本法编制2008、2009、2010年的利润表如表3.10所示。表3.10完全成本法利润表单位：万元项目2008年2009年2010年营业收入245027503750减：营业成本期初存货成本037672加：本期生产成本1850

8、29402670减：期末存货成本3767244.5营业成本合计181323053297.5营业毛利637445452.5减：期末销售及管理费用174.5177.5187.5税前利润462.5267.5265用变动成本法编制2008、2009、2010年的利润表3.11所示。表3.11变动成本法利润表单位：万元项目2008年2009年2010年营