审计案例分析复习题.doc

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1、中央电大《审计案例分析》期末复习（1）1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：　　（1）库存现金未经认真盘点；　　（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；　　（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；　　（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；　　（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。　　要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。　

2、　答：　　（1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。　　（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。　　（3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。　　（4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。　　（5）适当地审阅上一年存货记录。　　2．CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。　　要求：　　（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；　　（2）重新起草审计业务约定书。　　审计业务约定书　　甲方：CA股份有限公司　　乙

3、方：××会计师事务所　　甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：　　一、审计范围及委托目的　　乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。　　二、甲方的责任与任务　　1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。　　2．委派乙方的审

4、计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。　　3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。　　三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审

5、计费用。　　五、约定书的有效期间　　本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。　　本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。　　六、约定事项的变更　　由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。　　七、甲乙双方对其他事项的约定　　甲方：CA股份有限公司                         乙方：××会计师事务所　　代表：（签章）                                  代表：（签章）

6、　　答：　　1．该审计业务约定书遗漏了CA股份有限公司的会计责任；遗漏了××会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间；没有签约双方的公章等。　　2．按照《独立审计准则第2号·审计业务约定书》的十项要求，重新起草审计业务约定书（简化）。　　甲方：CA股份有限公司　　乙方：××会计师事务所　　甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：　　一、审计范围及委托目的　　二、甲方的责任与义务　　三、乙方的责任与义务四、出具审计报告的时间要求五、审计报告的使用责任六、审计收费七、约定

7、书的有效期间　　八、约定事项的变更　　九、违约责任　　十、甲乙双方对其他事项的约定　　3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：　　（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。　　（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，200

8、3年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。　　（3）CA股份有限公司2002年度提坏帐准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰　　（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本43