审计学复习题(案例分析)

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1、自考审计学复习题　　第七章：　　1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。A会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得了2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，发现下列异常：　　异常情况 函证编号 客户名称 询证金额（元） 回函日期 回函内容　　1　　　22 甲 300000 2009.1.22 购买Y公司300000元货物属实，但货款已于2008年12月25日支付　　2　　　56

2、 乙 500000 2009.1.19 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年1月1日退货　　3　　　64 丙 640000 2009.1.19 2008年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售　　4　　　134 丁 600000 地址错误被退回 　　要求：针对上述异常，指出A注册会计师应实施的重要审计程序。　　解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明Y公司已于12

3、月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必要查询。　　对于情况2，A注册会计师应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。若已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年会计报表；若未收到退货，请要求Y公司进行必要查询。　　对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应

4、收账款，违反了会计制度规定。对此，A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。18　　对于情况4，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相关的文件，如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如不一致，有可能是地址出错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。　　2、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师

5、应选择的函证对象，并说明理由。　　客户名称 金额（元） 账龄 备注　　A公司 30000000 2年 　　B公司 50000 1.5年 因产品质量问题发生纠纷　　C公司 800 6个月 　　D公司 100 1.5年 甲公司重要债务人，本年底交易频繁　　E公司 200000 3年 　　解答：注册会计师应选择A,B,D,E公司进行函证。　　A公司的账款属于金额巨大的应收账款；　　B公司的账款属于有纠纷的应收账款；　　D公司的账款属于关联方的应收账款；　　E公司的账款属于账龄较长的应收账款。　　3、资料：注册会计师对ABC公司2

6、008年度销售与收款循环业务进行审计。请就下列业务提出审计意见：　　（1）该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。2008年未经审计的资产负债表反应的应收账款项目为999000元。注册会计师对相关账户进行审查，应收账款总额余额为1000000元，有3个明细科目，其余额分别为甲公司800000元（借方），乙公司400000元（借方），丙公司200000元（贷方），坏账准备账户期末贷方余额1000元（期初为0）。审计人员还发现该公司设有预收账款科目，其中“预收账款----丁公司”账户借方余额300000

7、元，该金额在资产负债表中作为预收账款反映。18　　（2）2008年12月3日，该公司销售产品给一客户，售价9000000元，后经了解该客户财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还货款，在资产负债表日该客户财务状况尚未改善，因此，该公司未确认收入。　　解答：　　（1）年末应计提的坏账准备金额=（800000+400000+200000）*5%=75000元　　若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备74000元，属于差异调整，应做调整分录：　　借：资产减值损失          74000　　贷：坏账准备         

8、         74000　　重分类调整：　　借：应收账款         200000　　贷：预收账款                 200000　　借：应收账款         300000　　贷：预收账款                 300000　　（2）不确认收入是正确的，但应反映期末库