财务会计基础教程与经济业务管理知识分析.ppt

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1、会计从业考试——会计基础教程第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付现金和银行存款考点一交易性金融资产考点二考点一现金和银行存款1.账户设置货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。银行存款其他货币资金分类库存现金考点一现金和银行存款1.从银行提取现金：2.将现金存入银行：2.相关账务的处理借：库存现金贷：银行存款借：银行存款贷：库存现金考点二交易性金融资产1.交易性金融资产的概念及科目设置交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。公允价值变动损益投资收益账户设置交易性金融资产考点

2、二交易性金融资产（1）取得交易性金融资产时：2.交易性金融资产的账务处理借：交易性金融资产——成本应收股利投资收益贷：银行存款考点二交易性金融资产（2）持有期间交易性金融资产现金股利或债券利息①在被投资单位宣告发放现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算利息时：借：应收股利(或应收利息)贷：投资收益②收到现金股利或债券利息时：借：银行存款贷：应收股利(或应收利息)考点二交易性金融资产（3）资产负债表日交易性金融资产的计量①若其公允价值高于账面价值时：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公

3、允价值变动损益②若其公允价值低于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动考点二交易性金融资产（4）出售交易性金融资产的账务处理①交易性金融资产出售时：借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动借/贷：投资收益考点二交易性金融资产②同时，结转该股票的公允价值变动损益。公允价值变动为收益时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价值变动为损失时：借：投资收益贷：公允价值变动损益考点二交易性金融资产月末将损益类账户结转“本年利润”账户时，会计处理如下：借：投资收益贷：本年利

4、润借：本年利润贷：公允价值变动损益第二节财产物资的收发、增减和使用原材料考点一库存商品考点二固定资产考点三考点一原材料1.购买原材料的账务处理原材料成本包括采购成本、加工成本和其他成本。注意购入物资尚未达到或虽已到达但尚未验收入库的账务处理考点一原材料移动加权平均法先进先出法1.发出原材料的计价全月一次平均法2.发出原材料的账务处理个别计价法考点二库存商品1.库存商品的概念和科目设置库存商品是指企业库存的各种产品。其来源可分为三类：生产、委托加工、外购。考点二库存商品2.库存商品的账务处理（1）产品生产完成验收入库的

5、账务处理借：库存商品——×产品贷：生产成本——基本生产成本（×产品）（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品——×产品考点三固定资产1.固定资产的入账价值固定资产应按其取得时的实际成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。考点三固定资产2.固定资产的账务处理（1）购入不需要安装的固定资产的账务处理如下：借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款考点三固定资产（2）固定资产折旧的账务处理固定资产折旧

6、是指在其使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。年限平均法①年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%②月折旧率=年折旧率÷12③月折旧额=固定资产原价×月折旧率④本月应计提折旧额=上月固定资产计提的折旧额+上月增加固定资产计提的月折旧额-上月减少固定资产应计提的月折旧额考点三固定资产（3）固定资产折旧的核算：借：在建工程制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧考点三固定资产3.固定资产处置的账务处理固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资等。1.固定资产转入

7、清理2.发生清理费用以及应交税费3.收到出售收入和残料变价收入4.结转清理净损益企业处置固定资产，一般可分为以下几个步骤:（1）净收益（2）净损失第三节债权、债务的发生和结算应收及预付款项考点一应付账款考点二应付职工薪酬考点三应交税费考点四借款考点五考点一应收及预付款项1.应收票据概述（1）商业汇票的分类银行承兑汇票按承兑人不同分带息商业汇票按是否计息分商业承兑汇票不带息商业汇票（2）应收票据的计价考点一应收及预付款项2.应收账款的计量（1）企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增

8、值税(销项税额)（2）收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款考点一应收及预付款项3.预付账款预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面：（1）向单位预付款项（2）企业收到所购物资①预付货款小于采购货物所需支付的款项②预付货款大于采购货物所需支付的款项考点一应收及预付款项4.其他应收款5.应收款项减值（1）应收款项减值损失的确认。（2）计提坏