财务会计报告及资产管理知识分析.ppt

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1、第八章财务会计报告第一节财务会计报告的概念第二节资产负债表第三节利润表【教学内容】一、财务会计报告的涵义和作用；二、财务报表的分类及编制要求；三、资产负债表的编制；四、利润表及所有者权益变动表的编制；五、现金流量表的编制；六、财务报表附注的内容和格式；七、会计资料的分析利用；八、财务会计报告的报送和汇总。【教学目的与教学要求】通过本章学习，重点掌握财务会计报告的概念和作用，明确财务报表的分类和编制要求，掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主要报表的结构内容和编制方法，以及对会计资料分析利用的基础知识和技能。第一节财务会

2、计报告概述一、定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它是企业根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是企业会计核算的最终成果。①向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息②反映企业管理层受托责任的履行情况。1、按反映内容分类年度财务报告（要求揭示完整，反映全面）中期财务报告半年度季度月度（要求简明扼要，及时反映）详细程度介于月报与年报之间财务报告的分类静态报表动态报表2、按编报时间分类作用1、财务会计报告所提供的财务会计信息资料，是国家进

3、行宏观经济管理的重要信息来源。2、财务会计报表报告为企业外部的会计信息资料的使用者进行决策，以及进行企业控制和监督提供了重要依据。3、财务会计报告是企业内部加强经营管理的重要依据。会计报表至少包括以下组成部分：资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的报表）利润表（反映企业在一定期间经营成果及其分配情况的报表）现金流量表（反映现金流量情况的报表）所有者权益（股东权益）变动表会计报表附注（不以表的形式存在，而以文字形式存在）企业的基本情况财务报表的编制基础重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明二、财务会计报告的构成

4、1、月度财务会计报告月度终了后6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。2、季度财务会计报告季度终了后的15日内报出。3、半年度财务会计报告年度中期结束后60天内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。4、年度财务会计报告年度终了后4个月内报出三、编制要求真实可靠全面完整编报及时便于理解编号会计报表名称编报时期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企04表股东权益变动表年度报告企业主要财务报表一览表第二节资产负债表一、概念资产负债表是反映企

5、业某一特定日期财务状况的会计报表。即反映企业在某一特定日期资产、负债及所有者权益构成情况的会计报表。它是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为基础设计的。二、作用1、通过资产负债表可以了解企业某一特定日期的资产总额及其结构，即企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。2、通过资产负债表可以了解企业资金来源的构成，即企业某一日期的负债总额及其结构，所有者权益的构成情况等。3、通过资产负债表提供的资料，可以进行财务指标分析，如计算流动比率、速动比率等，以了解企业的财务实力和偿债能力，便于投资者和债权人进行正确的决策。4、通过比较分析前后期

6、的资产负债表，可以了解企业资产、负债及所有者权益的变动情况，分析企业的发展变化趋势。三、结构资产负债表的结构是按照“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式展开的。基本结构：账户式：左右两方，报告式：上下排列目前我国企业的资产负债表采用账户式的结构。四、资产负债表的编制方法（一）资产负债表的“年初数”栏内各项目的数字，应根据根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。（二）资产负债表“期末数”各项目的内容应根据有关账户（总账或明细账）的期末余额直接或经分析计算后填列。资产负债表的编制方法1、根据总分类账户余额直接填列。如“交易性金融资

7、产”“短期借款”等。2、根据总分类账户余额分析计算填列。如货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）、存货等。3、根据明细分类账户期末余额计算分析填列。如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款。4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”扣除所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如应收账款、长期股权投资、固定资产、无形资产。6、综合运用上述方法分析填列。存货（原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料、材料采购、在途物资等减去存货跌价准备）7、资产负债表附注的

8、内容，根据实际需要和有关备查账簿等记录分析。第四节利润表的编制一、概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的销售费用进行配比，以计算出企业一定时期的净