财务报表分析-银行培训课程.ppt

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1、财务报表分析银行培训课程2015年10月1课程内容课程前序资产负债表利润表现金流量表财务效率分析财务粉饰及报表审阅2课程前序财务报表如同名贵的香水，只能细细鉴赏，不可生吞活剥。——亚伯拉汗·比尔拉夫3课程前序分析的原则：1.抓住主要需求，不过分追求全面；2.不要停留在“就数字论数字”的层面，要更进一步探求数字背后的原因；3.范式的报表，个性的解读；4课程前序立场角色：2+2=?51.财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。2.财务报表附注：3.财务情况说明：包括公司基本情况简介；会计数据和业务数据摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、高级管理

2、人员和员工情况；公司治理结构；股东大会情况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等。注意：完整的财务报告所披露的信息还应根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。比如，企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等信息。4.审计报告：无保留意见审计报告、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告分析对象6《企业会计制度》规定，财务报表附注中至少应披露以下内容：1、不符合会计核算前提的说明2、重要会计政策和会计估计的说明3、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明5、资产负债表日后事项的说明6、关联方

3、关系及其交易的说明7、重要资产转让及其出售的说明8、企业合并、分立的说明9、会计报表重要项目的说明10、收入11、所得税的会计处理方法12、合并会计报表的说明13、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。7课程前序审计报告的可信度？听听他们怎么说：A：去砸自己衣食父母的饭碗？B：拿人钱财，给人消灾。C：根本没有办法保持独立性，都是大爷。。。。D：既要跟客户搞好关系，又要抓客户的毛病，这本来就是自相矛盾的。E：得来一个客户太不容易了，所以客户说报告怎么出就怎么出，审计公司都是睁一只眼闭一只眼的。F：敢吗？G：发现造假最多不做了，不出报告，哪有主动公布的，保密还来不

4、及。H：你发现一份造假，谁还敢来找你做？I：以后还想不想在这个圈子里混了?寄希望于请过来的审计人员来发现财务造假问题，甚至治理虚假信息披露问题，是幼稚的，在历史上就没有真正发生过。8课程前序债权人的分析目的：1．分析营运资金，了解企业的短期偿债能力2．分析资本结构，了解企业的长期偿债能力3．分析获利能力，了解企业还本付息资金来源的保障程度债权人拥有比债务人更好的记忆力，而且他们是一个迷信的派别，十分信奉已确定的日期和时间。----本杰明·富兰克林9分析的方法（1）比较分析（3）项目分析（2）结构分析（4）财务透视三个阶段：报表阅读报表分析报表识别课程前序10报表的局

5、限性1.历史资料；2.货币计量；（1）币值的稳定性（2）非货币因素无法体现（人力资源、企业文化、供应链系统等）3.表外因素；竞争对手、客户关系、科技进步、政治原因、国内外环境的变化等；4.会计估计和会计政策的选择；5.数据的偶发和报表粉饰；6.评判指标的客观性；7.会计规则本身（如：权责发生制、公允价值等）；11课程前序公允价值某公司于2012年1月购进一幢大楼，共花了5亿元人民币，2012年12月31日，根据资产评估报告，该大楼的市场价约7亿元。试问2012年该公司是否有净利?会计利润-----经济利润“公允价值变动损益”彻底颠覆了“历史成本原则”的底线，犹如打开

6、了潘多拉魔盒，会计信息从此丢掉了“可靠性”的根基。12三大报表分析资产负债表：底子利润表:面子现金流量表：日子13三大报表之间的联系资产负债表为主表利润表、现金流量表都是资产负债表的附表（明细表）第一，要是没有利润表，可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较，计算出当年的利润数额;第二，要是没有现金流量表，可以通过对货币资金的期初期末余额增减变化，计算出当年的现金及现金等价物净增加额。14资产负债表-----现金流量表现金及现金等价物+非现金资产=负债+所有者权益现金及现金等价物=负债+股东权益－非现金资产筹资经营投资三大报表之间的联系15利润表----

7、--现金流量表意见和事实；“营业利润”与“经营活动现金流量”具有可比性；三大报表之间的联系16资产负债表-----利润表资产=负债+所有者权益+收入-费用三大报表之间的联系17流动资产流动负债现金和存款短期银行借款有价证券短期债券应收账款应付账款预付账款应付费用存货到期的长期负债非流动资产非流动负债金融资产长期银行贷款无形资产长期债券固定资产净值所有者权益总资产负债+所有者权益A公司资产负债表（2012年12月31日）万元资产负债表18资产负债表通过分析资产负债表，全面了解公司的健康状况：是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱；是否“贫血”——账面上的现金和现金