会计报表分析复习题.doc

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1、一、会计报表分析的意义会计报表分析，是根据不同报表使用者的目的，运用具体方法对会计报表中的有关数据资料进行比较与研究，并评价企业的财务状况与经营成果，以便为管理决策提供依据的管理活动。二、会计报表分析的特点（一）会计报表分析是一种事后分析（二）会计报表分析是一种数据分析（三）会计报表分析的结果具有确切性三、会计报表分析对会计报表编制的基本要求（1）要有充分的历史数据（如1~3年或更长间的数据）和现实数据与资料。（2）要有健全的会计制度和会计方法，保证财务数据的正确性、完整性和及时性、（3）要有前后一致的会计标准和会计方法，保证财

2、务数据的可比性和可靠性。如有变动，应在分析时作必要调整，以达到可比。（4）除报表数据外，还要掌握和会计报表分析有关的非会计数据和非金额表示的资料（如市场变化、物价变动、银根松紧等等）。一内部分析和外部分析内部分析，是从经营者的是行的分析。外部分析则企业外部的有关单位或个人根据各自的要求而进行的分析。二流动性分析和收益性分析通过观察企业生产经营活动中资本的来源和占用情况，可以看出企业的生产经营活动是否顺利，叫做流动性分析；收益性分析，是指判断企业具有多大程度可获取利润的能力。三会计报表的综合分析对会计报表的综合分析，主要是对资产负

3、债表、利润表和现金流量表中项目的增减变化和趋势进行的分析，而报表中反映出来的种种比率关系，则应由流动性分析、收益性分析等内容解决。一、会计报表分析的形式全面分析和专题分析是依据分析内容划分的定期分析和不定期是依据分析时间划分的、二、会计报表分析的步骤1、明确分析目的2、拟订分析提纲3、收集分析资料4、进行具体分析5、做出分析结论6、编写分析报告一趋势分析二、结构分析三、财务指标分析四、对比分析五、因素分析一会计内部财务人员在分析时应注意的问题1.要注意对会计报表的理解2.要注意数据资料的获得3.要注意分析评价标准的选择二、企业外

4、部有关人员在分析时应注意的问题1、要估计企业提供信息的准确性2、不能只注重定量分析，要对有关定性分析的结论给予充分的考虑3、应注意选择适宜的分析方法4、要注意对账务比率的评价第一节资本分类1权益资本与负债资本2.短期资本与长期资本3.实收资本、权益资本与总资本4.经营资本与经营外资本第二节权益资本分析一、权益资本与负债资本的区别1、参与企业经营管理的权限不同2、与企业经济效益关系不同3、使用时间上不同4、企业破产时清算的权利不同二、权益资本的内容1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润一、负债资本的内容一、流动负债流动

5、负债也叫短期负债资本，通常需一年或一个营业周期以内偿还或支付。1、短期借款2、应付票据3、应付款项4、预收款项5、应付工资二、负债资本的分析（一）负债资本构成比率（二）负债资本的安全性分析（三）长期负债的分析（四）流动负债的分析固定资产的种类1、有形固定资产2、无形固定资产3、投资类资产固定比率，对多数企业来说，以低于100%为佳。磨损率大，净值率小；净值率大，磨损率小，二者之和为1。二、流动资产的内容一、速动资产1、货币资产2、应收和预付款项3、短期有价证券二、盘存资产二、流动资产的构成分析（一）流动资产构成比率（二）流动资产

6、对固定资产比率(三)存货资产构成比率（四）应收账款对存货资产比率（五）速动资产构成比率一般来说，只要全部流动资产增长速度低于销售收入的增长速度，存货的增长速度也低于销售收入的增长速度，应收账款的增长速度低于存货的增长速度，则说明企业以较少的流动资产完成了较多的生产经营任务，这是合理使用资金、加速资金周转的良好标志。三、流动资产主要项目的分析（一）现金资产的分析1、现金收支分析2、现金存量分析3、现金流量分析企业以赊销方式给予用户商业信用时，应制定正确的信用政策。1、信用标准2、信用期限3、折扣条件4、收款策略5、信用政策政策变化

7、的影响。存货可概略分为材料、在产品、产成品三大类。根据周转天数，可求出加速存货资金周转而节约的资金占用额。证券投资的报酬往往与其风险程度密切相关，报酬率高的证券，其风险性也大。应付风险的最普通办法是投资的分散化，就是选择若干种证券加以搭配，建立证券组合。贝他系数是反映个别股票相对平均市场风险的变动程度的指标。（一）、短期偿债能力指标构成要素1、营运资金2、流动比率3、速动比率4、现金比率（二）长期偿债能力指标构成要素1、资产负债率2、产权比率3、有形净值债务率4、销售利息率5、利息保障倍数影响长期偿债能力的其他因素1或有项目2长

8、期租赁3担保责任4合资经营一般认为50%为宜，如果高于100%，则表明企业资不抵债，视为达到破产界限。企业的利息保障倍数至少要大于1，否则便不能举债经营。营运资金与长期负债比率越高，不仅表明企业的短期偿债能力较强，而且预示着企业未来偿还期债务的保障程度也越强。1