掌握货币资金会计核算掌握应收票据会计核算掌握预付账款会.ppt

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1、掌握货币资金会计核算掌握应收票据会计核算掌握预付账款会计核算掌握应收账款及坏账会计核算掌握存货会计核算学习目的与要求学习目的与要求教学重点应收票据应收账款及坏账存货教学难点增值税业务应收账款及坏账教学重点与难点教学重点与难点一、货币资金货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金内容库存现金、银行存款和其他货币资金货币资金的管理与控制出纳人员会计人员职责分工交易分开内部稽核定期轮岗1.现金(1)概述定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账核算要求每日终了，现金总账余额应等于

2、现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额如果发生不相等的情况，该如何处理？一、货币资金一、货币资金(2)现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金(3)现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款管理费用现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：库存现金营业外支出（损失）贷：待处理财产损溢一、货币资金2.银行存款(1

3、)账户设置银行存款总账（一般采用三栏式）和银行存款日记账(2)核算要求每日终了，银行存款总账余额应等于银行存款日记账余额，银行存款日记账余额等于银行存款实际结存余额。一、货币资金3.其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款一、货币资金4.银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款业务其他货币资金业务1.收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2.付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款1.存入业务借：其他货币资金贷：银行存款2.使用业务借：费用、负债、资产贷：其他货币资金一、货币资金银行存款余额调节表年月日一、货币资金5.未达账项的

4、处理“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额一、货币资金6.货币资金的内部控制货币资金内部控制原则严格职责分工实行交易分开实行内部稽核实施定期轮岗制度货币资金内部控制的内容－参看教材二、应收及预付款项1.应收款项概述交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于

5、购销环节以外的其他债权债务关系二、应收及预付款项2.应收票据(1)分类与计价商业汇票的分类方式商业承兑汇票银行承兑汇票计价原则按票据面值计价“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？二、应收及预付款项(2)一般业务的核算取得时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）到期时借：银行存款贷：应收票据（面值）二、应收及预付款项(3)背书转让的会计处理借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据借或贷：银行存款等科目(4)特殊业务核算——票据贴现出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期二、应收及预付款项贴现息=票据面值×贴现率×贴现期贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔

6、，具体计算同票据计息期的计算如果是异地汇票，则需加3天承付期。二、应收及预付款项二、应收及预付款项贴现业务的账务处理：不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的借：银行存款财务费用贷：短期借款二、应收及预付款项3.应收账款(1)确认与计量应收账款应该在销售成立时予以确认应收账款计价——发票价格现金折扣——收款时确认折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款二、应收及预付款项(2)销售与抵押应收账款销售（满足终止确认条件）应收账款的抵押（不满足终止确认条件）(3)坏账准备核算内容企业应收款项等发生减值时计提的减值准备减值测试二、应收及预付款项(4)账务处理应收款项发生减值提取（或冲销）坏账准备

7、产生坏账坏账收回时借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失借：坏账准备贷：应收账款恢复：借：应收账款等贷：坏账准备收款：借：银行存款贷：应收账款等或者借：银行存款贷：坏账准备二、应收及预付款项4.预付账款支付定金借：预付账款（定金金额）贷：银行存款对方企业发货时借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款支付尾款借：预付账款贷：银行存款预付账款不多的企业，可以不单独设