税务会计习题集.pdf

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1、《税务会计》习题集【例1】假设该国有工业企业5月份购入一批原材料，防伪税控增值税专用发票上注明的原材料价款10万元，增值税额为1.7万元。取得由承运部门开具的普通发票一张，分别标明运费0.2万元，装卸费、保险费等杂费0.1万元。专用发票于当月通过认证，运回并验收入库，所有款项均以转账支票支付。会计处理：借：原材料10.286万元应交税费-应交增值税（进项税额）1.714万元贷：银行存款12万元存在问题：第一，多抵扣增值税进项税额，少纳增值税140元；第二，少计原材料成本。调账方法：△如果未领用，则直接调整原账户，

2、即借：原材料140贷：应交税费－应交增值税（进项税额）140△如果企业是连续生产（加权平均法），则其调整额会影响到四个项目（原材料、在产品、库存商品及销售成本），假设原材料、在产品、库存商品及销售成本之间的分摊比例为1∶3∶2∶4，即原材料应分摊的金额＝14元，在产品应分摊的金额＝42元，库存商品应分摊的金额为＝28元，销售成本应分摊的金额＝56元。调账分录为：借：原材料14生产成本42库存商品28主营业务成本（本年利润、以前年度损益调整）56贷：应交税费－应交增值税（进项税额）140【例2】假设该国有工业企业5

3、月份购入一批原材料，取得普通发票一张，标明金额11.7万元。取得由承运部门开具的运输业发票一张，分别标明运费为0.2万元，装卸费、保险费等杂费0.1万元。材料于当月运回并验收入库，所有款项均以转账支票支付。（1）会计处理：借：原材料119860应交税费--应交增值税（进项税额）140贷：银行存款120000（2）纳税申报：(略)（3）纳税审核：设定1：假设【例1-2】中，企业作了如下账务处理：借：原材料102860应交税费－应交增值税（进项税额）17140贷：银行存款120000▲存在问题：假设分摊比例为1∶3∶

4、2∶41第一，购买原材料取得普通发票，其增值税进项税额不予抵扣，该企业抵扣增值税17000元，少交增值税;第二，少进原材料成本1700元；第三，在产品成本（生产成本）少进5100元；第四，库存商品少进3400元；第五，销售成本（主营业务成本）少进6800元，计算企业所得税应调减应纳税所得额6800元。▲调账方法：借：原材料1700生产成本5100库存商品3400主营业务成本（本年利润、以前年度损益调整）6800贷：应交税费－应交增值税（进项税额）17000【例3】假设该国有工业企业5月份购入一批原材料，防伪税控增

5、值税专用发票上注明的原材料价款10万元，增值税额为1.7万元。取得由承运部门开具的普通发票一张，分别标明运费为0.2万元，装卸费、保险费等杂费0.1万元。材料于当年6月份通过认证并验收入库，所有款项均以转账支票支付。（1）会计处理：5月份借：在途物资（材料采购）102860待抵扣税金-待抵扣增值税17140贷：银行存款120000该批材料于当年6月份验收入库时，有关的会计处理如下：借：原材料102860贷：在途物资（材料采购）102860同时，借：应交税费－应交增值税（进项税额）17140贷：待抵扣税金-待抵扣增

6、值税17140（2）纳税申报：5月份、6月份略（3）纳税审核：设定1：假设5月份企业账务处理如下：借：材料采购102860应交税费-应交增值税（进项税额）17140贷：银行存款120000△存在问题：第一，企业购买原材料取得增值税专用发票，具有抵扣依据，由于未认证，其增值税进项税额不予抵扣，该企业抵扣增值税17140元，少交增值税；第二，会计科目用错。△调账方法：借：待抵扣税金-待抵扣增值税17140贷：应交税费－应交增值税（进项税额）171402【例4】一般纳税企业销售业务的会计处理：该国有工业企业5月份销售产

7、品若干，收到转账支票，销货款共计35.1万元，其中所开出的普通发票金额为11.7万元，所开出的防伪税控增值税专用发票价税合计金额为23.4万元，该企业产品增值税税率为17％。（1）会计处理：借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税（销项税额）51000（2）纳税申报：（3）纳税审核：设定1：假设本例中开具普通发票金额为35.1万元，并做账：借：银行存款35.1贷：主营业务收入35.1◇存在问题：第一，普通发票金额35.1万元，为含税价，确认销售收入时应进行价税分离，不含税收入=35

8、.1÷（1+17%）=30（万元）；第二，该企业多计收入5.1万元；第三，该企业少交增值税5.1万元。◇调账方法：借：主营业务收入5.1（本年利润）（以前年度损益调整）贷：应交税费－应交增值税（销项税额）5.1【例5】某工业企业以自己生产的产品向投资人分配利润，产品的成本为50万元，当月同类产品的销售价格为80万元（不含税），成本利润率为10%，该产品的增值税率为17%。