税务会计与税务筹划习题集(下)答案

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1、第七章资源税会计一、名词解释（略）二、单项选择题1——15：DACDAACDDCAADAA三、多项选择题1——10：ACDACDBDCDACDABCABCDABCABCCD四、简答题（略）五、业务处理题1．我国资源税的计税依据为境内开采（或生产盐）并销售（或自用）应税资源；进口600吨固体盐、销售外购的液体盐500吨、自己使用进口固体盐50吨既不属于资源税的应税范围，也不属于资源税的计税依据，故此类行为不纳资源税。当月应纳资源税=1200×50—（4500+1200—400—500）×8=21600（元

2、）2．（1）采煤过程中生产天然气3000千立方米，不属于资源税的应税范围，不纳资源税。（2）销售原煤应缴纳资源税=250×3=750（万元）（3）以原煤直接加工洗煤，对外销售90万吨，折算成原煤150万吨（90÷60%）计算资源税，应缴纳资源税=150×3=450（万元）（4）企业职工食堂和供热等用原煤3000吨，属于自用，移送当月计算资源税本月应缴纳资源税=3000÷10000×3=0。9（万元）（5）销售天然气37000千立方米，扣除采煤过程中生产的天然气后计算资源税。应缴纳资源税=（37000—3

3、000）÷10000×8=27。2（万元）（6）铜矿缴纳的资源税=（230÷20%+789）×15=29085（万元）（7）该企业具有开采和选矿、冶炼的生产过程，冶炼生铁属于生产用，暂不钠资源税。铁矿石销售部分应纳资源税=1560×10=15600（万元）该公司当月应纳资源税=750=450=0。9=27。2=29085=15600=45913（万元）第八章所得税会计一、名词解释（略）二、单项选择题1—24：CADDABCCBDCACACDDCCADABA三、多项选择题1—30：ACDABCABCDEA

4、BDABCBDABDBCDACDACABDADBCDACDABCDEFABABCDACDABBCACACACABCDBCABBCABCABCD四、综合题综合题（一）1.答案（1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000（元）（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。调增应纳税所得额=50000-50000/10×5=25000（元）（3）业务招待费用扣除错误。按

5、税法规定，经营收入不超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰，经营收入超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）（4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。调增应纳税所得额=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元）（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。调增应纳税所得额=24000（元）（6）上交总机构的管理费用

6、扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的2%。　　调增应纳税所得额=550000-（25000000+180000+15000）×2%=46100（元）（7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000（元）（8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。财务人员已计算的金额=255000-195000=60000（万元）调增应纳税所

7、得额=255000/（1-15%）-60000=240000（元）（9）应补缴企业所得税：调整应纳税所得额后的应被税额=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元）应抵免乙股份公司的税额=255000/（1-15%）×15%=45000（元）2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503（元）2.答案（1）应缴纳的城镇土地使用税（140000－10000－4000）×2＝25.2（万元）（2）

8、应缴纳的房产税（3200－200）×（1－25%）×1.2%+200×（1－25%）×1.2%÷2+12×12%＝27+0.9+1.44＝29.34（万元）（3）应缴纳的印花税48×1‰+9000×0.3‰+2000×0.05‰＝0.048+2.7+0.1＝2.85（万元）（4）应缴纳的营业税12×5%＝0.6（万元）（5）应缴纳的增值税〔9000+46.8÷（1+17%）〕×17%－（408+50×7%－50×17%）＝1536.8－40