揭阳市营改增试点纳税人税负分析解析培训.ppt

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1、揭阳市营改增试点纳税人税负分析培训揭阳市国家税务局货物和劳务税科2016年5月下旬为什么要开展税负分析？掌握试点后税负变化情况评价效果，决定政策调整和完善的方向“确保所有行业税负只减不增”对哪些纳税人开展分析？对四大行业试点纳税人（包括3+7兼营）分26个小行业（113个明细行业）分行业分析（注：26个行业的划分标准，有别于国民经济行业，也不是按增值税征收品目：按照试点政策划分）26个小行业建筑业（一）房屋建筑业（二）土木工程建筑业（三）建筑安装业（四）建筑装饰和其他建筑业房地产业（一）房地产开发经营（增量房）（二）不动产销

2、售（二手房）金融业（一）货币金融服务（二）资本市场服务（三）保险业（四）其他金融业生活服务业（一）文化艺术业（二）体育业（三）教育（四）卫生（五）餐饮业（六）住宿业（七）旅游业（八）娱乐业（九）居民服务业（十）社会工作（十一）公共设施管理业（十二）不动产出租（十三）商务服务业（十四）专业技术服务业（十五）代理业（十六）其他生活服务业分析的两个目标试点纳税人自身税负变化情况其他一般纳税人增加抵扣情况如何做？纳税人身份界定试点纳税人填报《营改增税负分析测算明细表》搭平台抽数据（16张中间表）生成税负分析统计报表（10张结果表）进

3、行分析应用试点纳税人需要做什么？自2016年6月申报期起，从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务（即“四大行业”）所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》，表样及填写说明详见附件7至附件9。2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报《营改增税负分析测算明细表》。纳税人填报主要文件依据《广东省国家税务局关于全面推

4、开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第9号）附件：7.营改增税负分析测算明细表8.《营改增税负分析测算明细表》填写说明9.营改增试点应税项目明细表营改增税负分析测算明细表列次分为三个区“栏目及栏次”区域：三列“增值税”区域：七列“营业税”区域：七列“栏目及栏次”区域项目及栏次应税项目代码及名称增值税税率或征收率营业税税率合计----“栏目及栏次”区域“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。“增值税税率或征收率”、“营业税税率”：根据

5、各项目适用的增值税税率或征收率、在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。（可参考《营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表》）“增值税”区域增值税不含税销售额销项(应纳)税额价税合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后增值税应纳税额（测算）含税销售额销项(应纳)税额12=1×增值税税率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值税税率或征收率)×增值税税率或征收率7“增值税”区域第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。1.按照一般计税方法计税的

6、本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。2.按照简易计税方法计税的本列各行次＝第6列对应各行次。“营业税”区域营业税原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目应税营业额营业税应纳税额期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额8910=8+911（11≤3且11≤10）12=10-1113=3-1114=13×营

7、业税税率《测算表》填报注意事项1、纳税人兼营多种应税行为的，应根据《营改增试点应税项目明细表》分项目填报，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。《测算表》填报注意事项2、纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报。例如，某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行“040100工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。《测算表》填报注意事项3、纳税人同期发生相同应税行为，在原营

8、业税政策下适用不同营业税税率的，按其对应的增值税税率或征收率、营业税税率分行填报。例如，某农业银行同期发生的农户贷款、其他贷款，则《测算明细表》中应填报两行“050100贷款服务”，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。《测算表》