武汉市营改增培训资料

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1、营业税改征增值税改革试点政策7月25日，国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。湖北省将于2012年12月开始试点。涉及的主要政策规定背景概述目录主要内容会计处理及注意事项优惠政策1.背景介绍我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，在促进社会主义市场经济发展等方面发挥了重要的作用。但随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购

2、劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。2.营改增的意义当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税：有利于：完善税制，减少营业税重复征税；促进二三产业融合发展；降低企业税收成本；改善我国的出口税收环境，增强出口企业的竞争力。3.营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部

3、分行业开展试点十分必要。选择交通运输业试点主要考虑一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位，且交通运输业税负过重；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围,改革的基础较好。一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。选择部分现代服务业试点的考虑4.“营改增”后的试点行业总体税负不会增加通过税率设置和优惠

4、政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。从目前上海市的试点情况来看，绝大部分扩围的一般纳税人，所有小规模纳税人，所有的原来是增值税一般纳税人的税负都是下降的。一个方案一个实施办法两个规定若干补充性规定“营改增”所涉及主要文件规定一个方案即《营业税改征增值税试点方案》（财税【2011】110），方案对“营改增”试点作出了原则性的规定，是此次试点的纲领性文件。一个实施办法即《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2011】111）。两个规定①《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有

5、关事项的规定》（财税【2011】111②《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税【2011】111纳税人和扣缴义务人在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的本市行政区域范围内的单位和个人,自试点开始起提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人,指个体工商户和其他个人（即自然人）。向试点地区单位和个人提供应税服务的境外单位和个人也属于试点范围纳税人，其代理人或境内的接受方应对其代扣代缴应税服务的

6、增值税。境外单位和个人（在境内未设有经营机构）以境内代理人为扣缴义务人无境内代理人的以接收方为扣缴义务人境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地必须均在试点行政区域内，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税。试点涉及的行业交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。注：铁路运输不在试点范围内；航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前营业税税目归在“运输业”下行业大类服务类型征税范围部分现代服务业研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

7、信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁【远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁】鉴证咨询服务包

8、括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人标准暂定为应