四川长虹财务造假案例.ppt

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1、四川长虹财务造假案例分析组员分配：主讲人：资料收集：资料整理：资料分析：PPT制作：目录：公司概况及经营范围案例背景财务造假手段分析事务所审计失败的原因及应承担的责任启示及建议四川长虹概况：中文名称：四川长虹电器股份有限公司英文名称：SichuanChanghongElectricCo.,Ltd.成立时间：1988-07-18总部地点：四川省绵阳市子公司数：19家员工人数：7万余经营范围:家用电器、电子产品及零配件、通信设备、计算机及其他电子设备房屋及设备租赁包装产品及技术服务公路运输仓储及装卸搬运软件开发、销售与服务企

2、业管理咨询与服务电子商务高科技项目投资及国家允许的其他投资业务房地产开发经营经营范围1996-2000年业绩发展情况案例背景:被指虚增销售收入50亿。财务门2003年3月5日《深圳商报》披露2002年出口彩电近400万台，其中有300多万台是由美国APEX公司代理出口的。却遭遇美国APEX公司巨额诈骗2010年媒体刊出《被指虚增销售收入50亿四川长虹10年财务迷踪》被指虚增销售收入50亿四川长虹曝财务丑闻长虹公司财务管理方面主要有三个疑点：存货方面应收账款短期投资长虹的存货在1997年彩管大战的时候增加，这属于正常情况。

3、1997年之后存货没有下降还有上升趋势，但是他们的存货跌价准备并没有随着存货量的上升而增加。1998年彩管大战的时候，长虹的应收账款正常增加，但是1998以后应收账款不跌反升，长虹没有按照程序计提坏账准备。从2000年开始，长虹办理了一个高达10亿的代客理财，代客理财应该计提跌价准备，但是长虹没有按照程序计提短期投资跌价准备。长虹的坏账准备：计提比率2000年2001年2002年2003年应收账款原值182145288278422356508351其中：一年以内01815642877154213404141151—2年1

4、0%504.90.0527.9933782—3年30%0.6485.70.0398.53—4年50%76.10.6411.00.04—5年80%0.076.10.6398.55年以上100%0.00.075.861.7一年内应收账款比率99.92%99.80%99.76%81.46%坏账准备余额88.70206.90334.649838平均坏账计提比率0.0487%0.072%0.079%1.94%下表是四川长虹1999-2005年几个关键财务数据：：销售收入（亿元）净利润（亿元）每股收益（元）应收账款（万元）19991

5、00.955.250.2802691232000107.072.740.130182145200195.140.880.0402882782002125.851.760.0804223562003141.332.050.1105083512004115.38-36.81-1.7004785352005150.612.850.1305633352001年长虹与同行业竞争者应收账款平均计提比率的比较：康佳海信厦华长虹一年以内应收账款计提比率2.00%5.00%3.00%0.00%2001年平均账款计提比率6.70%6.20%

6、5.20%0.072%2002年平均账款计提比率8.60%5.50%5.80%0.079%2003年平均账款计提比率23.00%5.83%5.81%1.94%长虹公司多计应收账款的渠道主要为以下四个：伪造承兑汇票提前确认收入暗渡陈仓重复记录旺季销售收入1．提前确认收入自2001年以来，长虹应收账款余额直线上升。与此同时，主营收入在2002年虽有起色，但远远不如应收账款增长的快。长虹2002年收入和利润增长主要来自出口收入的猛增，长虹执行副总裁李克兴称，2002年出口开始迅猛增长，从2001年的1.04亿美元猛增到7.8亿

7、美元。长虹是2001年开始与APEX合作的。在由APEX中介出口的资金有四成没有收回，但按惯例，与海外中介企业合作，一般会有二至六个月的还款期，APEX尚未偿还的四成资金中绝大部分仍未超过信用付款期限，而且还有支票担保。。这一事实表明长虹计入财务报表的利润中有很大一部分是未确认的收入，也就是应收账款。提前确认的收入不一定能在将来实现，这样是有很大风险的，也就构成了账实不符。2.伪造承兑汇票在1998年四川长虹财务报表大额应收票据列示表中，高达4.658亿元的上海英达商业公司商业承兑汇票事实上是上海英达商业公司应四川长虹要

8、求开具，但是上海英达没有提过货，也没有销售和入库，也不是预付款。报表中还显示对重庆百货大楼1998年末的应收票据为6.658亿元。而在当年重庆百货自己的财务报表中，应付票据仅为9494万元。两家上市公司的财务数据完全不相符。3.暗度陈仓长虹的一家子公司长虹新艺的所有实物资产、货币资金、存货以及固定资产共计1600万，