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1、注册会计师《会计》商业折扣现金折扣及销售折让 【计算题】甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2009年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为1000万元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月10日收到该笔销售的价款。 要求:分别现金折扣含增值税与不含增值税两种情况,编制甲公司3月10日的相关会计分录。 【正确答案】 (1)2009年3月1日,甲公司向乙公司销售 借:应收账款
2、1053(1000×1.17×90%) 贷:主营业务收入900(1000×90%) 应交税费——应交增值税(销项税额)153 (2)3月10日收到该笔销售的价款 ①按照含增值税额计算: 借:银行存款1031.94 财务费用21.06(1000×1.17×90%×2%) 贷:应收账款1053 ②按照不含增值税额计算: 借:银行存款1035 财务费用18(1000×90%×2%) 贷:应收账款1053 【单选题】2009年7月28日甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80000元,增值税税额为l360
3、0元,成本为60000元。货款尚未收到。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。甲公司已经同意,按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。假定2009年8月发生折让,甲公司正确的会计处理是()。 A.冲减2009年8月的销售收入80000元及成本60000元 B.冲减2009年7月的销售收入80000元及成本60000元 C.冲减2009年7月的销售收入4000元 D.冲减2009年8月的销售收入4000元 【正确答案】D 【答案解析】 ①2009
4、年7月销售实现时 借:应收账款93600 贷:主营业务收入80000 应交税费——应交增值税(销项税额)13600 借:主营业务成本60000 贷:库存商品60000 ②2009年8月发生销售折让时 借:主营业务收入4000 应交税费——应交增值税(销项税额)680 贷:应收账款4680转载请注明:源自中华会计网校
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