企业成本分析案例.doc

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1、企业成本分析案例我们办企业搞经营，目的就是耍追求经济效益，在现在商品经济社会，只有追求经济效益，企业才能生存发展，才能达到企业价值最大化的目标。要取得良好的经济效益，进行成本管理和控制是的一项十分重要的措施。对一个企业来说，材料物资消耗和产量的多少、生产设备和资金利用是否合理、经营管理水平的好坏、劳动生产率的高低都会直接或间接地从成本指标中显示出来。如何来管理、分析和控制企业的成本呢？我们可以从了解成本分析的方法着手，成本分析的方法有很多，今天我们来了解几个常用的分析方法。一、贡献边际分析法贡献边际也可称作边际利润，就是指产品销售

2、收入超过变动成本的金额。贡献边际并不是企业的营业利润，它还需用来补偿固定成本。如果补偿后沿有多余，才能为企业提供利润。它可以为我们提供各种产品的盈利能力，反映能为营业净利润作出贡献大小的一个重要指标。计算公式如下：贡献边际二营业收入■变动成本贡献边际率二贡献边际三营业收入按理论方法计算的营业净利润二贡献边际・

3、古I定成本（变动成本就是随着产品产量增减而变动的成本，包括直接料、工、费。变动成本率二变动成本4•营业收入）我的理解是在业务量十分不足的前提下，只要贡献边际大于零的业务就可以受理。因为多余的贡献边际可以用来补偿固定成本。二、

4、保本分析法所谓保本，就是指企业在一定时期内的收支相等，盈亏平衡，不盈不亏，利润为零。保本分析法又叫盈亏临界分析。这种分析方法关键是保本点的确定。确定保本点可以用图解法、贡献边际法、基本等式法。1、贡献边际法的基本公式如下：保本量=固定成本一单位贡献边际保本额二固定成本m贡献边际率2、基本等式法的基本公式如下：保本量=固定成本=（单价一单位变动成本）保本额二单价X保本量按此法只耍知道单价、固定成本和单位变动成本就可以求得保本点。下而我们利用培训中心04年1-4月驾驶员培训保本分析的例子来举例说明培训中心04年L4月驾驶员培训保本分析

5、根据培训中心4月份的财务分析，驾驶员培训业务当月亏损3.24万元，为此我们计财部去培训中心了解了情况，并对该项业务的保本点作了测算，以下内容仅供参考。-一、基本资料：培训中心现有桑塔纳教练车5辆，大货教练车5辆（目前3辆开展教练业务，1辆3月份起缺少教练员暂停，1辆停），4辆吉普教练车停（尚未处置）。04年1-4月共计培训驾驶员88人（报名交费人数），培训收入23.65万元（剔除代收理科费用），平均每学员收费2686.36元。每学员平均变动成本1581.82元，平均每月固定成本4.16万元培训中心04年1-4月报表项目：金额单位：

6、万元项H1月2月3月4月合计平均一、驾驶员培训收入7.765.715.015.1723.655.91培训人数292118208822.00平均每生收入0.2675860.2719050.2783330.25850.2686360.268636二、变动成本3.863.742.823.513.923.48工资1.31.191.061.144.691.17燃料1.121.11.091.254.561.14修理0.660.490.120.51.770.44理科00.00制证0.490.760.380.442.070.52税金及附加0.29

7、0.20.170.170.830.21平均每生变动成本0.1331030.1780950.1566670.1750000.1581820.158182变动成本率0.49740.65500.56290.67700.58860.5888三、边际利润3.91.972.191.679.732.43四、固定成本4.164.954.055.2718.434.61折旧0.910.910.910.913.640.91养路费0.50.50.50.520.50保险费0.460.1600.250.870.22年检年审0.010.0200.140.170

8、.04招生点租金0.120.120.120.120.480.12营运间接费用1.462.271.471.386.581.65管理费用0.70.971.051.974.691.17五、利润总额-0.26-2.98-1.86-3.6-8.7-2.18二、保本点确定采用基本等式法：月保本量=月固定成本*（单价-单位变动成本）=461004-(2686.36-1581.82)=41.74(学员人数)月保本额二单价X月保本量=2686.36X41.74=112128.67元三、降低保本点的措施1、提高收费标准如提高平均收费标准10%（即每学

9、员2686.36X1.1=2955元）贝月保本量=月固定成本一（单价-单位变动成本）=461004-（2955-1581.82）=33.57（学员人数）月保本额二单价X月保本量=2955X33.57=99199.35元2、减少固定成本支出如处置闲置