营改增的政策内容和操作培训(外部).ppt

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1、营业税改征增值税试点政策培训试点地区和正式实施时间试点的地区正式实施时间文件依据上海市2012年1月1日财税【2011】111北京市2012年9月1日财税【2012】71江苏省、安微省2012年10月1日财税【2012】71广东省（含深圳市）、福建省（含厦门市）2012年11月1日财税【2012】71天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省2012年12月1日财税【2012】71三、目前上海市的实施效果二、营业税改征增值税的主要内容是什么？四、试点实施办法辅导一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？目录为什么要进行营业

2、税改征增值税的改革？（二）我国目前的货物和劳务税税制情况营业税分消费型和生产型营业税1.营业税征收范围：（1）交通运输业；（2）建筑业；（3）邮电通信业；（4）文化体育业；（5）娱乐业；（6）金融保险业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产税率：一律采用比例税率应纳税额＝营业收入×税率为什么要进行营业税改征增值税的改革？服务业（营业税）信息服务…广告业…运输业…生产企业（增值税）提供设备、材料、水电燃料等生产企业（增值税）生产期推广期销售期不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣按7％抵扣（1）从事营

3、业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。（2）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。（3）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣不可抵扣不可抵扣道道征收全额征税为什么要进行营业税改征增值税的改革？生产车间仓储车间研发部门运输车队设计部门检测部门信息部门生产企业分工不细化，大而全分工细化、专业化当前的经济发展状况（三）现行货物和劳务税制与经济发展现状的矛盾制造业仓储业设计业文化创意业交通运输业货运代理业信息服务业研发技术业鉴证咨询业………广告业一般纳税人小规模纳税人试点行业适用税率(增值税)适用税率(营业税)适用税率(

4、增值税)适用税率(营业税)交通运输业-陆路运输服务11%3%3%3%-水路运输服务-航空运输服务-管道运输服务部分现代服务业-研发和技术服务6%5%3%5%-信息技术服务-文化创意服务-物流辅助服务-鉴证咨询服务-有形动产租赁服务17%5%3%5%营业税改征增值税的主要内容税率设定在本次营改增试点中，考虑到服务经济有形资产投入少、人力成本占比高、本环节附加值高的特点，在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税

5、率为17%外）的适用税率为6%。小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％出口服务适用零税率营业税改征增值税的主要内容营业税改征增值税的主要内容年销售额超过500万元：一般纳税人原公路、内河货物运输业自开票纳税人：一般纳税人(已不适用在广东省及其他九个试点城市)年销售额未超过500万元：小规模纳税人纳税人计税方法一般计税方法简易计税方法适用一般纳税人小规模纳税人一般纳税人提供公共交通运输服务3.营改增试点纳税人的分类管理和计税方法上海试点情况税收收入整体减少，增值税税负下降。一是小规模纳税人税负下降明显。由于交通运

6、输业改征后增值税税率3%与原营业税税率3%持平，部分现代服务业由原营业税税率5%下降到3%，降幅在40%左右。二是一般纳税人税负有增有减，整体减少。由于交通运输业税率抵扣不完全，导致整体税负上升。而由于允许抵扣固定资产等，其他服务业税负整体下降。三是全国原增值税一般纳税接受试点服务专用发票逐月上升。总体来讲，在上海市13.5万户试点企业中，90%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。关于企业关注的几个问题一、如何认识试点期间抵扣不完全问题1.为什么不考虑试点企业的期初存货2.为什么未将人力成本支出纳入进项抵扣范围3

7、.为何交通运输企业发生的路桥费支出不能进行进项抵扣二、试点政策中，对差额征税项目采取了“试点能利用增值税原理解决差额征税的，通过抵扣进项税额予以解决；对无法通过增值税链条解决进项抵扣问题的，以销售额特别处理（扣额法）办法予以解决”的原则。三、税收优惠政策是否延续为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征。四、试点纳税人税负增加是否可以获得财政资金的支持营业税改征增值税试点实施办法对照表原增值税、营业税条例细则试点办法注意事项增值税条例第一条在中华人民共和国境内销售货物或者

8、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。营业税条例第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。增值税细则第九条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工