营改增政策及实务操作培训-2012

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1、营改增政策及实务操作培训中国注册会计师中国注册税务师张海涛华财咨询总监背景上海：2012年1月1日北京：2012年9月1日江苏、安徽：2012年10月1日福建、广东：2012年11月1日天津、浙江、湖北：2012年12月1日2目录一、征税范围二、适用税率三、税额计算四、税收优惠五、实务操作3一、征税范围一、征税范围在境内有偿提供的应税服务。包括交通运输、有形资产租赁、部分现代服务业有偿：指取得货币、货物或其他经济利益向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务（向自己的客户无偿提供员工接送服务），视同销售但以公益活动为目的或者

2、以社会公众为对象的无偿服务除外（航空公司接受的指令性无偿提供的运输服务；旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税）5一、征税范围境内：指应税服务提供方或者接受方在境内。1、境内单位或者个人提供的应税服务均属于在境内提供应税服务，无论该服务是否发生在境内如：境内单位提供的国际运输服务（包括：出境、入境和境外）属于境内提供应税服务（适用0税率）如：境内单位提供的完全发生在境外的会展服务、出租完全在境外使用的有形动产等等（免增值税）6一、征税范围2、应税服务发生在境内，无论提供方是否在境内提供，均属于在境内提供应税服务。如：境内个人在境

3、内接受境外某单位提供的远程咨询服务或境外单位到境内为境内企业提供咨询服务7一、征税范围下列情形不属于在境内提供应税服务：1、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务（如境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务）2、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产3、财政部和国家税务总局规定的其他情形特点（同时满足）：境外单位或个人提供；境内单位或个人在境外接受；接受的服务完全在境外消费、使用8一、征税范围（一）有形动产租赁动产：可移动的固定资产，不含房屋、建筑物等不动产1、融资租赁2、经营租赁（不

4、含境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产）包括远洋运输光租、航空公司干租业务远洋运输的程租、期租、无船承运，航空运输的湿租均按交通运输计征增值税9一、征税范围（二）交通运输陆路：公路、缆车、索道等运输服务，不含铁路运输注：单位聘用的员工为本单位职工开班车，或者为单位领导开车；单位提供班车接送本单位职工上下班不属于上述范围。水路：船运，远洋运输的程租、期租、无船承运空路：空运，航空公司湿租管道：管道输送气、液、固体10一、征税范围（三）现代服务业（不含有形动产租赁）1、研发和技术服务（1）研发服务，新技术、新产品等提

5、供研究和试验（2）技术转让，转让专利或非专利技术使用权或所有权（3）技术咨询，对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等（4）合同能源管理（5）工程勘察勘探，在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务11一、征税范围2、信息技术服务（1）软件服务，软件开发/咨询/维护/测试服务（2）电路设计及测试服务，集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务（3）信息系统服务，信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管

6、理、数据中心、托管中心、安全服务（4）业务流程管理服务，依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务12一、征税范围3、文化创意服务（1）设计服务，包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。（2）商标著作权转让，转让商标、商誉和著作权（3）知识产权服务，专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索13一、征税范围（4）广告服务，包括广告的策划、设计、制作

7、、发布、播映、宣传、展示等（5）会议展览服务，为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办各类展览和会议（不含境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务）14一、征税范围4、物流辅助服务（1）航空服务航空地面服务，旅客安检、停机坪管理、候机厅管理、飞机清洗消毒、空中飞行管理、飞机起降、飞行通讯、地面信号、飞机安全、飞机跑道管理、空中交通管理等。通用航空服务，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等15一、征税范围（2）港口码头服务：船舶调度、船舶通讯、航道管理、航道疏浚、灯塔管理、航

8、标管理、船舶引航、理货、系解缆、停泊和移泊、海上船舶溢油清除、水上交通管理、船只专业清洗消毒检测和防止船只漏油务等船舶代理服务，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶经营人的委托，经营办理船舶