《案例八成本分析》PPT课件.ppt

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1、案例练习8成本分析闲暇时间产品(LTP)公司制造草坪和天井家具。大多数产品卖给批发商和五金百货零售连锁店(如TrueValue和MontgomeryWard)，再由它们按相关品牌分销这些产品；LTP不参与直接零售。去年该厂商的销售额为3500万美元。LTP的一个事业部制造(铝和乙烯)折叠椅，这种椅子销售的季节性很强，80％的销售量集中在1月—6月。正常的生产集中在9月～转年5月，在6～8月的减产期内，大约75％的小时工(非技术工人和半技术工人)被解雇(或去度有薪假期)，余下的劳动力包括拿薪金的工厂管理人员(线上经理和

2、工长)、维修人员和职员，他们在销售淡季内被保留下来。比如，维修人员在夏天淡季中要完成机器大修。LTP公司计划在来年生产并销售500000把这种椅子，计划销售价格为每把7.15美元，单位成本估算如下：直接人工2.25F原材料2.25F工厂间接费用①1.15管理和销售费用①0.80合计6.50这些成本要根据计划年产量(500000把椅子)分担到每一个单位产量上。在单位成本上加上10％的加成额(0.65美元)就得到该厂商的销售价格7.15美元(加上运费)。LTP公司5月间收到来自东南百货公司的要求，有可能购买这种折叠椅并要

3、求在8月份送货。东南公司声明，若单价不超过5.50美元(加上运费)，就会下一个30000把椅子的订单，这些椅子可以在淡季用该厂商现有的设备和劳动力进行生产，完成这个订单也不必向工人支付加班工资，手上也拥有完成此订单的足够原材料(或者也可以按现行市价购买)。LTP公司的管理人员正在考虑是否接受这个订单。该厂商的总会计师认为不应该接受此订单，因为每把椅子的价格低于总成本，对厂商的利润没有丝毫贡献。该厂商的总经济师认为，只要增量收益超过增量成本就应该接受这个订单。下面的成本会计定义可对分析这个决策有帮助：直接人工——把原材

4、料转换成最终产品时所发生的劳动成本。原材料——进入最终产品并成为最终产品一部分的各种材料。工厂间接费用——与产品有关的、直接人工和原材料以外的所有成本，包括支付给并不直接制造产品但其服务与生产过程有关的员工(如直线经理、维修人员和看门人)的工资和薪金、取暖、照明、动力、供应、折旧、税收以及生产过程中所使用资产的保险等。推销和分销成本—产品营销时发生的成本(如广告和推销员的薪酬)，储存产品和把产品运给顾客的费用。(在此例中，顾客支付所有的运输成本。)行政管理成本——上面没有列出的项目，包括总经理和主管人员的成本、研究、

5、开发、工程成本以及杂项支出。【问题】:1．计算LTP接受东南公司订单后每把椅子的增量(即边际)成本。2．在计算问题的增量成本时，你做了什么假设?在进行计算过程中还有什么其他信息有帮助?3．根据上面两个问题的答案，LTP公司是否应该接受东南公司的订单?4．还有什么其他因素可能使LTP公司拒绝这个订单?1.增量（边际）成本=直接人工+原材料=2.25+2.30=4.552.在计算问题的增量成本时，假设工厂间接费用，管理和销售费用为沉没成本。即在计算问题的增量成本时，对与产品有关的，直接人工和原材料以外的所有成本，推销和分

6、销成本，行政管理成本等费用没有加以考虑。在进行计算过程中，起到帮助作用的信息还有：（1）在6—8月的减产期内，大约75%的小时工（非技术工人和半技术工人）被解雇（或去度有薪假期），余下的劳动力包括拿薪水的工厂管理人员（线上经理和工长），维修人员和职员，他们在销售淡季被保留下来；（2）这些椅子可以在淡季用该企业现有的设备和劳动力进行生产，完成这个订单也不必向工人支付加班工资，手上拥有完成此订单的足够原材料（或者也可以按现行市价购买）。3.由于每把椅子的增量收入5.50美元大于增量成本4.55美元，说明这一新的决策能够为

7、企业增加利润，因而LTP公司应该接受东南百货公司的订单。4.（1）如果接受东南百货公司的订单会使LTP公司的取暖，照明，动力，税收，杂项支出等费用大幅度上升；（2）接受东南百货公司的订单会使得必要的机器大修和保养不能如期完成，进而影响到9月至次年5月的正常生产；（3）接到价格更高的订单；等等。这些因素都可能LTP公司拒绝这个订单。相关知识讲解、增量成本与沉没成本（一）增量成本是指引执行一项管理决策而引起的总成本的增加量。它既可以是固定成本也可以是变动成本。（二）沉没成本是指过去已经支出的费用，或者根据协议将来必须支付

8、的费用。它是非相关成本，不列入决策考虑因素。已经发生的会计成本中，有的（如办公楼，汽车，计算机）等等可以通过出售或出租方式在很大程度上加以回收，属于可回收成本；有的则不可能回收，属于沉没成本（Sunkcosts）。沉没成本包括广告费用、专用资产费用以及合并费用、人才培养和猎头成本等等。二、成本函数分析1、短期成本函数分析2、长期成本函数分析1、