会计与税法的差异比较.ppt

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1、会计与税法的差异比较财务0301汪兰施佳怡张奕逸应美丽会计规范是规定会计核算和会计报告行为的一系列法律、法规、制度的总和。税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在税收征纳方面的权利和义务的法律规范的总称。税法和会计规范的差异体现在以下几个方面原则性差异两者的功能方面存在差异两者的要素分类上存在着差异研究目的帮助企业防范过失性的少缴或不缴税款；避免重复或多缴税款；有助于企业改善企业的会计核算制度和会计核算方式；改善和加强税收征管制度；帮助政策制定部门协调两者的差异，降低会计核算和税收征管成本。举例:关联方交易会计准则中规定关联方指的是在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力

2、直接或间接控制、共同控制另一方或有能力对另一方施加重大影响，则将其视为关联方；如果两方或多方受同一方控制，也将其视为同一方。税法规定关联企业是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织：1、资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系。2、他在利益上相关联的关系。3、接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。两者所定义的关联方交易的主体不同在会计准则中，只要求关联企业在发生关联交易的情况下，在会计报表附注中披露交易的金额或相应的比例、未结算项目的金额或相应比例，以及定价政策。会计制度中则定了具体的定价原则和方法上市公司当期对非关联方进行正常商品销售占该商品总

3、销售量较大比例的，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认收入，关联方之间实际交易超过确认为收入的部分记入资本公积。当小于120%时，按实际交易价格确认为收入，当大于120%时，按商品账面价值的120%确认为收入，部分记资本公积。纳税人与其关联企业之间的业务往来有以下情形者之一的，税务机关可以调整其应纳税金额：1、购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价。2、融通资金所支付的或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。3、提供劳务，未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付劳务费

4、用。4、转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间的业务往来作价或者收取、支付费用。5、未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。如果存在上述情形之一的，税务机关可按以下方法调整计税收入额或者所得额：1、按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。2、按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。3、按照成本加合理的费用和利润。4、按照其他合理的方法。如何看待和处理这些差异对于企业与其主管部门、同一主管部门下属的不同企事业单位之间的交易是否属于关于关联方交易的问题对关联方交易的会计信息披露的要求问题对于企业与其主管部门、同一主管部门下属的不

5、同企事业单位之间的交易是否属于关于关联方交易的问题，会计准则中不要求将企业与其主管部门、同一主管部门下属不同的国有企业作为关联方来披露，也不将其其间的交易视为关联方交易。从税收征管角度看，我们应该考虑一下。虽然各个政府部门代表国家和集体行使所有者的权能，从总体上看，应符合全社会和集体的利益需求，但是在实际上，有些部门和政府不免有时从部门利益和地方利益出发，利用行政管理权力，制定与下属企业以及下属企业相互之间的交易作价的原则和方法。所以我建议在税法和税收征管中，应考虑将企业与其主管部门、同一主管部门下属不同企业间的大额的交易视为关联方交易。