【精品】第四章：帐户和借贷记帐法的具体运用.doc

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1、第四章：账八和借贷记账法的具体运用第一节资金筹集业务的运用一、资金筹集的主要业务1反映资金筹集方式2反映资金筹集而引起的资产变化情况二、资金筹集方式1冇接吸收投资2发行股票3发行债券4向金融机构和非金融机构借入资金三、投资人投入资本的核算㈠投资人投入资本的渠道和形式1投资人投入资本的渠道国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本2投资人投入资本的形式货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资㈡投资人投入资本的计价投入资本应按实际投资数额入账1货币资金形式投资：应按实际收到的款项作为投资者的投资入账2实物资产

2、形式投资：应当进行合理的估价，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。3无资严刁孩工弋投资•应当範行合理的估价，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账㈢投资人投入资本的核算1应设置和运用的账户“实收资本”(I)用途：用來核算企业的投资者投入资本的增减变动及其结果的情况⑵账户性质：所有者权益账户⑶账户结构贷方：实际收到投资人投入金业的货币资产、实物资产、无形资产而引起的资本增加金额借方：投资人收回资本而引起的资本减少金额余额：贷方，收到投资人投入企业的资本额⑷明细账户设置：按投资者2核算核算实例例1：国家对某企业投

3、资100000元，款项存入银行。编制的会计分录：借：银行存款100000贷；实收资本100000例2：企业收到某公司作为投资而投入的设备一台，该设备原值为60000元，己提折IU25000元,双方协商作价为40000元。编制的会计分录：借：固定资产60000贷：累计折旧20000贷：实收资本40000四、银行借款的核算㈠借款的种类短期借款、长期借款1短期借款：企业借入的归还期在一年以内的借款，如：临时借款和周转借款。2长期借款：借入的归还期在一-年以上的各种借款。企业借入的资金必需按照合同约定的用途止确使用，按规

4、定支付利息并到期还本°㈡银行借款核算1账户的设置短期借款、长期借款、财务费用、预提费用等。（1）短期借款%1用途：用來核算企业借入期限在一年以内的各种借款。%1账户性质：属于负债类账户%1账户结构：贷方：登记借入的各种短期借款；借方：登记已归还的借款；期末余额：在贷方，衣示期末尚未归还的短期借款。%1明细账户设置：按债权人和借款种类设置明细账户。⑵长期借款核算方法短期借款与一致⑶财务费用、预提费用核算借款利息（以后详述）2核算实例例3：某企业于2月1日向银行借入款项一•笔50000元，期限为6个月，年利率7.2%

5、,所得款项存入银行（假定到期一次述本付息）。（1）2月1日，借款时编制的会计分录：借：银行存款50000贷：短期借款50000⑵2月末预提本月负担的借款利息300元（50000X7.2%4-12Xl=300）会计分录：借：财务费用300贷：预提费用3002月-7月每月月末编制--样的记息分录。⑶7月31口，以银行存款归还借款并支付全部利息1800元（300X6）。7月31日编制的会计分录：借：短期借款50000预提费用1800贷：银行存款51800例4：某企业于1月1日向银行借入款项一笔50万元，期限为3年，年利

6、率8%,所得款项育接购入设备一台。购入时分录：借:固定资产（在建工程）500000贷:长期借款500000第二节生产准备核算一、生产准备阶段的主要业务1固定资产的购置业务2材料采购业务3材料采购成本的计算。二、固定资产购人业务的核算㈠固定资产的含义（第二章已阐述）（-）应设置和运用的账户固定资产、在建工程等。1固定资产⑴用途：用來核算企业固定资产原值的增加和减少。⑵性质：属于资产类账户⑶结构：借方：反映增加的固定资产的原始价值；贷方：反映减少的周定资产的原始价值；余额：在借方，反映金业所拥有的固定资产的原始价值。

7、2在建工程（1）用途：用来核算企业止在建造或安装固定资产发生的实际支出。⑵性质：属于成本费用类账户⑶结构：借方：反映建造、安装固定资产过程中发生的实际支出（成本费用）；贷方：反映建造、安装完工后交付使用固定资产的实际成本（原始价值）；余额：在借方，反映止在建造、安装的固定资产发生的实际支出（成本费用）；㈢固定资产购入业务的总分类核算1固定资产的价值构成：企业为购进某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出（1）固定资产的购买价款⑵包装费、运杂费、保险费⑶安装成本2固定资产购入业务的核算（I）购入不

8、需要安装的固定资产。，例5：某企业购入不需要安装的设备一台，价款6000元，运杂费等400元，12用银行存款支付。购入时应编制的会计分录：借：固定资产6400贷：银行存款6400⑵购入需要安装的固定资产。例6:某企业购入需要安装的设备一台，价款55000元，运杂费、包装费等500元，已用银行存款支付。购入时应编制的会计分录：借：在建工程55500贷：银行存款55500例7