借贷记账法的具体运用

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1、第四章　借贷记账法的具体运用19/14/2021教学内容主要业务概述生产过程核算资金筹集核算收入利润核算供应过程核算资金退出核算29/14/2021教学重点资金筹集核算供应过程核算生产过程核算收入利润核算资金退出核算39/14/2021教学目标了解企业经济活动的主要的内容掌握主要会计核算账户掌握借贷记账法在核算中的运用49/14/2021第一节　制造业主要经济业务概述会计科目的概念设置会计科目的原则会计科目的分类会计科目表59/14/2021供应过程生产过程　　　　销售过程第一节　制造业主要经济业务概述现金等原材料等在产品产成品现金等厂房设备重新投入生产周转工资及其他成本费用货币资

2、金储备资金生产资金成品资金货币资金固定资金资金流入：投资人投资、借入等资金流出：交税、分配利润等69/14/2021第二节　资金筹集的核算自有资金业务的核算借入资金业务的核算79/14/2021资金的筹集投入借入筹资的途径9/14/20218一　实收资本的核算概念实收资本：投资者投入企业的资本金。种类国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金99/14/2021（一）　投入资本的计价企业收到的所有者投资都应按实际投资数额入帐。以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资者的投资额入帐。以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入帐。企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生

3、的费用和损失，不得直接增减投入资本。109/14/2021（二）　主要核算账户实收资本银行存款在建工程固定资产资本公积119/14/2021“实收资本”（股本）账户核算内容：企业接受投资者投入的实收资本。经济性质：属所有者权益类账户。明细账户：按投资人或投资单位设置。账户结构：借　　实收资本（股本）　贷12期初余额投入资本退出企业时（减少）收到投资者投入的资本时（增加）期末余额：资本总额9/14/2021“银行存款”账户核算内容：企业存入银行的款项。经济性质：属资产类账户。明细账户：按货币种类设置。账户结构：借　　　　银行存款　　　贷13期初余额将款项存入银行时（增加）支付存款时（

4、减少）期末余额：存款余额9/14/2021“在建工程”账户核算内容：尚未完工的固定资产成本。经济性质：属资产类账户。明细账户：按名称设置。账户结构：借　　　　在建工程　　　贷期初余额在建工程成本增加时工程完工转入固定资产时期末余额：尚未完工的固定资产149/14/2021“固定资产”账户核算内容：使用时间在1年以上，单位价值2000元以上的资产（机器、厂房等）。经济性质：属资产类账户。明细账户：按名称设置。账户结构：借固定资产贷15期初余额固定资产增加时固定资产减少时期末余额：固定资产的原价9/14/2021“资本公积”账户核算内容：企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的

5、份额部分。经济性质：属资产类账户。账户结构：借　　　　资本公积　　　贷期初余额资本公积减少时资本公积增加时（溢价、接受捐赠）期末余额：资本公积总额169/14/2021（三）投入资本业务的会计处理【例4-1】2009年2月15日，三星公司直接收到A投资者投入的货币资金900000元，款项已存入银行。借：银行存款900000贷：实收资本900000179/14/2021（三）投入资本业务的会计处理【例4-2】2009年2月16日，三星公司收到B投资者投入的需安装的新设备一台价值为180000元，一项专利技术，价值为40000元。借：在建工程180000无形资产　40000贷：实收资本

6、220000189/14/2021（三）　投入资金业务的核算【例4-３】三星股份有限公司于2009年2月25日公开发行股票5000万股，股票面值为1元/股，实际筹得资金5800万元，款项存入银行。借：银行存款58000000贷：股本50000000资本公积8000000199/14/2021二　借入资金的核算概念企业向银行或其他金融机构等借入的资金。分类短期借款(偿还期在1年以内的借款)。长期借款(偿还期在1年以上的借款)。偿还额本金和利息。209/14/2021（一）借入资金的利息处理原则生产经营期间，计入“财务费用”；企业筹建期间，作为开办费，计入“长期待摊费用”(摊销期在1年

7、以上的待摊费用)；工程建造期间，计入“在建工程”。219/14/2021（一）借入资金核算账户短期借款长期借款财务费用应付利息229/14/2021“短期借款”账户核算内容：企业向银行借入的期限在1年内的借款。经济性质：属负债类账户。明细账户：按债权人设置。账户结构：借　　　　短期借款　　　　贷23期初余额偿还银行借款时（减少）取得银行借款时（增加）期末余额：银行借款总额9/14/2021“长期借款”账户核算内容：企业向银行借入的期限在1年以上的借款。经济性质：属负债