复式记账2借贷记账法的运用

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1、第二节借贷记账法的应用——制造业企业主要经济业务的核算一、制造业企业的主要经济业务内容制造业企业主要经济业务主要内容包括：资金筹集业务；供应过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务等。7/15/20211制造业企业的生产经营过程制造业企业的生产经营过程销售生产供应7/15/20212制造业生产经营过程会计核算的内容储备资金计算取得的材料成本，进行材料收发的核算。归集产品生产耗费的料、工、费等，计算产品成本。确认收入，确定销售成本、销售税金、销售费用等。货币资金货币资金生产资金供应过程生产过程销售过程成品资金结算资金计算财务成果、进行利润分

2、配本章目录7/15/20213二、资金筹集业务的核算（一）资金筹集业务的基本内容1.权益性资金筹集业务权益性资金可理解为所有者权益，即投资者的投资及其增值。2.负债资金筹集业务企业向债权人借入或在业务结算过程中形成（如“应付账款”等，也称债权人权益）。7/15/20214（二）资金筹集业务的核算方法1、权益性资金筹集业务的核算权益性资金(所有者权益)——包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润（后两项合称为留存收益）等。主要介绍实收资本业务的核算。（1）实收资本的含义实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。（2）账户设置应设置“实收

3、资本”或“股本”账户（3）核算举例：【例1】企业接受现金投资200万元。借：银行存款2000000贷：实收资本2000000【例2】收到投资者作为投资投入的设备，双方确认的价值为100万元。借：固定资产1000000贷：实收资本10000002、负债资金筹集业务的核算企业从债权人处筹集的资金。包括：向银行借款（短期借款和长期借款）、从其他企业赊购产品形成的应付账款等。（下面主要说明短期借款业务的核算）（1）短期借款的基本含义与用途含义：偿还期在1年以内（含1年）的借款。用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、发放工资等。（2）核算举例：【例4】4月1日，借入短期借

4、款100万元，存入银行(年利率为6%，按月支付)。借：银行存款1000000贷：短期借款1000000【例5】支付短期借款利息5000元。借：财务费用5000贷：银行存款5000【例6】偿还短期借款。借：短期借款1000000贷：银行存款1000000材料的取得方式有：外购、自制等三、供应过程（一）材料成本的构成内容1、外购材料成本买价运杂费外购材料成本借记应交税费（进项税额）支付的价外增值税自制材料耗费的材料费用、人工费用、制造费用购买材料时已交的税金2、自制材料成本7/15/202112（二）帐户设置（二）账户设置“材料采购”账户“原材料”账户“应付账款”账户“预付账

5、款”账户“银行存款”等账户7/15/202113“材料采购”账户：资产类材料采购明细账：按材料类别或品种设置。用来核算企业购入材料的买价和采购费用，据以计算材料的采购成本采购材料的实际成本：包括买价和采购费用转入“原材料”账户的已入库材料的实际成本余额：表示已经购买尚未入库的在途材料成本7/15/202114“原材料”账户：资产类原材料明细账：（材料卡片）——按仓库、类别、品种、规格设置；根据收、发料凭证逐笔登记。用来核算企业库存材料的收入、发出和结存情况已验收入库材料的成本发出原材料成本（主要是生产领用）余额：表示期末结存原材料实际成本7/15/202115“应付账

6、款”账户：负债类应付账款明细账：按供应单位（债权人）设明细账用来核算企业因采购材料和接受劳务应付给供应单位的款项。购入材料应付未付供应单位的款项归还供应单位款项余额：表示应付未付供应单位的款项7/15/202116“预付账款”账户：资产类预付账款明细账：按供应单位设明细账用来核算企业因购买材料、接受劳务等预付的款项预付供应单位的款项购入材料时冲减预付供应单位的款项余额：尚未收到材料的预付款项7/15/202117（三）帐务处理程序银行存款应付帐款预付帐款材料采购买价运杂费入库材料成本原材料发出材料成本入库材料成本库存未用材料成本在途材料成本应交税费进项税几种材料的共同

7、运杂费应按一定的方法分摊分摊方法有：按重量、体积、买价比例等材料验收入库后结转其成本领用材料按用途结转计入成本费用7/15/202118中天公司2006年7月份发生的材料采购业务如下：【业务1】2日，向下列各供应单位购进甲、乙、丙三种材料。其中：甲、乙材料货款20000元，增值税3400元以银行存款支付；丙材料货款18000元，增值税3060元，尚未支付。光明工厂：甲材料2000公斤单价4.00元合计8000元中原公司：乙材料4000公斤单价3.00元合计12000元星火工厂：丙材料5000公斤单价3.60元合计1800